莫莫 追問

2018-07-13 11:53

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫多選題中的第38題，有將往返費(fèi)3萬元來計(jì)算消費(fèi)稅，那這道題答案對(duì)嗎？

QQ老師 解答

2018-07-13 12:20

委托加工物資消費(fèi)稅的計(jì)算
 
消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，且消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。
  設(shè)材料成本為a,加工費(fèi)為b，消費(fèi)稅稅率為5%，應(yīng)交消費(fèi)稅為A，則有：
  應(yīng)交消費(fèi)稅=(a+b+A)*5%
  解方程：A=(a+b+A)*5%
  解得A=(a+b)/(1-5%)*5%
  例：假定甲乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,甲委托乙加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅率為5%,增值稅17%,甲企業(yè)采用計(jì)劃成本核算.甲發(fā)出材料計(jì)劃成本為70000,差異率2%,支付加工費(fèi)4600元(不含增值稅),支付運(yùn)雜費(fèi)600,計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。
  消費(fèi)稅=(70000+70000*2%+4600)/(1-5%)*5%=4000元
消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消 費(fèi)品征收的一種稅。
  消費(fèi)稅的征收范圍有哪些?
  消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：
  第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等;
  第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;
  第二類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等;
  第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等;
  第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。
  消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。國務(wù)院于1993年12月13日頒布了《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，財(cái)政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日開征消費(fèi)稅。
  消費(fèi)稅的特點(diǎn)：1、征收范圍具有選擇性;2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性;3、征收方法具有選擇性;4、稅率、稅額具有差別性;5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
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  一、消費(fèi)稅的納稅人
  在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
  金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人;委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。
  二、消費(fèi)稅的征稅范圍
  我國消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。
  三、消費(fèi)稅的稅目稅率
  消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。
  四、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
  消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量兩種計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
  五、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法
  1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率
  2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。(企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、在建工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、或用于對(duì)外投資、分配給股東或投資者或無償捐贈(zèng)給他人，均應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅)
  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
  4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。
  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
  5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
  組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷( l一消費(fèi)稅稅率)
  應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率
  6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。
  金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
  對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
  組成計(jì)稅價(jià)格=購進(jìn)原價(jià)×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
  應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率
  六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
  1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。
  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。
  2、進(jìn)口環(huán)節(jié)。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
  3、零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。
  七、消費(fèi)稅的優(yōu)惠
  對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的兔稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。