曾老師 解答

2018-07-12 23:40

掌握這些應該就沒問題了

曾老師 解答

2018-07-12 23:41

⑴取得時，分三種情況： 
a. 取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額； 
b. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的 
債券利息的，應當單獨確認為應收項目； 
c. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益 
分錄如下： 
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 
應收股利/利息 
投資收益 
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款 
⑵持有期間 持有期間有二件事： 
①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 
具體分錄如下： 
⑴收到買價中包含的股利/利息 
借：銀行存款 
貸：應收股利/利息 
⑵確認持有期間享有的股利/利息 
借：應收股利/利息 
貸：投資收益 
借：銀行存款 
貸：應收股利/利息 
②交易性金融資產(chǎn)的期末計量。資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。 
具體會計分錄如下： 
B/S表日按公允價值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整） 
⑴B/S表日公允價值>；賬面余額 
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 
貸：公允價值變動損益 
⑵B/S表日公允價值<；賬面余額 
借：公允價值變動損益 
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 
⑶處置時 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 
具體會計分錄如下： 
（分步確認投資收益） 
⑴按售價與賬面余額之差確認投資收益 
借：銀行存款 
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 
投資收益 
⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失 
借：（或貸）公允價值變動損益 
貸：（或借）投資收益