藍色星空 追問

2018-07-11 10:35

關聯(lián)企業(yè)之間的借款利率范圍是多少？

王瑞老師 解答

2018-07-11 10:45

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十八條第二款規(guī)定：“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除?！币?guī)定可知：

藍色星空 追問

2018-07-11 10:51

這里面所提到的沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額是多少？

王瑞老師 解答

2018-07-11 10:59

根據《企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第四十六條：“ 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除?！昂汀镀髽I(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第一百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償?shù)娜谫Y。企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標準，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定?！币约啊蛾P于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第一條：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1;其他企業(yè)，為2：1?！焙偷诙l：“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。”規(guī)定可知： 
 
  1、關聯(lián)方企業(yè)全部借款金額相應的利息可稅前扣除必須符合下列條件之一： 
 
  (1)、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的。 
 
  (2)、該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的。