進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)、存在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目及留抵稅額時(shí)，賬務(wù)處理需區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，分別核算稅額，具體如下：
1. 一般計(jì)稅項(xiàng)目：進(jìn)項(xiàng)＞銷項(xiàng)形成留抵稅額
采購(gòu)時(shí)（取得進(jìn)項(xiàng)稅）：借：原材料 / 費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等
銷售時(shí)（計(jì)提銷項(xiàng)稅）：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
月末結(jié)轉(zhuǎn)（進(jìn)項(xiàng)＞銷項(xiàng)）：無(wú)需專門結(jié)轉(zhuǎn)，“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 借方余額即為留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣，分錄不體現(xiàn)，保留余額即可。
2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：?jiǎn)为?dú)核算，稅額不得抵扣
計(jì)提簡(jiǎn)易計(jì)稅稅額時(shí)：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡(jiǎn)易計(jì)稅
繳納簡(jiǎn)易計(jì)稅稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：銀行存款
3. 關(guān)鍵注意事項(xiàng)
簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，需直接計(jì)入成本（如采購(gòu)時(shí)明確用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不單獨(dú)核算，全部計(jì)入成本）。
留抵稅額僅針對(duì)一般計(jì)稅項(xiàng)目，與簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)，無(wú)需互相抵減，分別申報(bào)即可（一般計(jì)稅項(xiàng)目申報(bào)留抵，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目單獨(dú)申報(bào)繳納）。