董孝彬老師 解答

2025-10-06 17:35

您好，小微企業(yè)用自主研發(fā)的技術(shù)成果類無形資產(chǎn)對外投資，首先明確增值稅不用計入評估價，因為評估價3800000元本身就是無形資產(chǎn)不含增值稅的市場價值，增值稅是交易時的流轉(zhuǎn)稅，和資產(chǎn)自身價值沒關(guān)系，而且這情況符合技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓免稅條件，所以原本算的114000元增值稅實際不用交，自然更不用加到評估價里；會計上要按評估價3800000元記長期股權(quán)投資，無形資產(chǎn)成本390000元轉(zhuǎn)出，差額3800000-390000=3410000元記資產(chǎn)處置損益，分錄就是借長期股權(quán)投資3800000，貸無形資產(chǎn)390000，貸資產(chǎn)處置損益3410000；另外要記得先去省級科技主管部門做技術(shù)合同認定，再去稅務機關(guān)備案才能享受免稅，投資時按3800000元作為入股作價就行，不用加那114000元增值稅。

水菁@ 追問

2025-10-06 17:37

那114000元要計入營業(yè)外收入交所得稅嗎？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 17:48

 您好，114000元不用計入營業(yè)外收入交所得稅，因為這項技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓符合增值稅免稅條件，這114000元本就是無需實際繳納的增值稅額，不屬于企業(yè)的應稅收入；企業(yè)所得稅的計算只看無形資產(chǎn)評估價3800000元與成本390000元的差額3800000-390000=3410000元（這部分是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得），若符合財稅〔2016〕101號文的遞延納稅條件，還能暫不繳所得稅，遞延到股權(quán)轉(zhuǎn)讓時再繳，和114000元的增值稅額無關(guān)。

水菁@ 追問

2025-10-06 17:52

那如果不用交增值稅，分錄怎么寫？

水菁@ 追問

2025-10-06 17:53

資產(chǎn)處理損益是屬于哪個科目的？營業(yè)外收入或支出嗎？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 17:55

 您好，不用交增值稅時，分錄按評估價確認長期股權(quán)投資，按無形資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出，差額記資產(chǎn)處置損益，具體為借長期股權(quán)投資3800000，貸無形資產(chǎn)390000，貸資產(chǎn)處置損益3410000（3800000-390000），因為增值稅免稅無需計提應交稅費相關(guān)科目，所以分錄里不涉及114000元的增值稅部分。

水菁@ 追問

2025-10-06 18:06

如果稅務機關(guān)說免增值稅部分要交所得稅，那是計入評估價里面還是評估價加增值稅？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 18:09

 您好，即使稅務機關(guān)要求免增值稅部分交所得稅，也不用把114000元增值稅計入評估價，評估價還是原來的3800000元，因為評估價是無形資產(chǎn)本身的不含稅價值，增值稅是交易環(huán)節(jié)稅費，和資產(chǎn)價值無關(guān)；這時候免掉的114000元增值稅若需交所得稅，是單獨作為應稅收入核算，不會加到評估價里，也不是按“評估價加增值稅”算，而是在計算企業(yè)所得稅時，除了無形資產(chǎn)評估價與成本的差額3800000-390000=3410000元，再把114000元增值稅額并入應納稅所得額繳稅。

水菁@ 追問

2025-10-06 18:16

那分錄怎么寫？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 18:23

 您好，即使稅務機關(guān)要求免增值稅部分交所得稅，也不用把114000元增值稅計入評估價，評估價還是原來的3800000元，因為評估價是無形資產(chǎn)本身的不含稅價值，增值稅是交易環(huán)節(jié)稅費，和資產(chǎn)價值無關(guān)；這時候免掉的114000元增值稅若需交所得稅，是單獨作為應稅收入核算，不會加到評估價里，也不是按“評估價加增值稅”算，而是在計算企業(yè)所得稅時，除了無形資產(chǎn)評估價與成本的差額3800000-390000=3410000元，再把114000元增值稅額并入應納稅所得額繳稅。

水菁@ 追問

2025-10-06 18:34

那這11400元交所得稅的話，分錄怎么寫？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 18:35

 您好，若11400元免增值稅部分需交所得稅，先做對外投資分錄：借長期股權(quán)投資3800000，貸無形資產(chǎn)390000，貸資產(chǎn)處置損益3410000（3800000-390000），貸其他收益11400；再做計提所得稅分錄：借所得稅費用（3410000+11400）×小微企業(yè)適用稅率，貸應交稅費-應交企業(yè)所得稅（3410000+11400）×小微企業(yè)適用稅率（具體稅率按實際優(yōu)惠政策確定，比如20%減按25%算即5%等，按實際情況算金額）。

水菁@ 追問

2025-10-06 18:41

如果所得稅部分申請了遞延納稅，再下次轉(zhuǎn)讓時才交所得，分錄是怎么寫的呢？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 18:42

 您好，先做無形資產(chǎn)對外投資分錄：借長期股權(quán)投資3800000，貸無形資產(chǎn)390000，貸資產(chǎn)處置損益3410000（3800000-390000），貸其他收益11400（需交所得稅的免增值稅部分）；因申請了遞延納稅，投資當期不計提所得稅，無需做所得稅相關(guān)分錄；等到下次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按轉(zhuǎn)讓所得與之前遞延的應納稅所得額（3410000+11400）合計計算應繳所得稅，此時分錄為借所得稅費用（轉(zhuǎn)讓相關(guān)應納稅所得額+3410000+11400）×適用稅率，貸應交稅費-應交企業(yè)所得稅（轉(zhuǎn)讓相關(guān)應納稅所得額+3410000+11400）×適用稅率，繳納時再做借應交稅費-應交企業(yè)所得稅，貸銀行存款的分錄。

水菁@ 追問

2025-10-06 18:49

之前好像說要做遞延所得稅負債的分錄的？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 18:52

 您好，若申請遞延納稅且需確認遞延所得稅負債，對外投資時先做：借長期股權(quán)投資3800000，貸無形資產(chǎn)390000，貸資產(chǎn)處置損益3410000（3800000-390000），貸其他收益11400；同時按遞延的應納稅所得額（3410000+11400）×適用稅率計算遞延所得稅負債，分錄為借所得稅費用-遞延所得稅費用（3410000+11400）×適用稅率，貸遞延所得稅負債（3410000+11400）×適用稅率；下次轉(zhuǎn)讓股權(quán)需繳稅時，先做借遞延所得稅負債（3410000+11400）×適用稅率，貸所得稅費用-遞延所得稅費用（3410000+11400）×適用稅率，再按當期應繳稅額做借所得稅費用-當期所得稅費用，貸應交稅費-應交企業(yè)所得稅，繳納時借應交稅費-應交企業(yè)所得稅，貸銀行存款。

水菁@ 追問

2025-10-06 18:56

11400這部分不能遞延吧？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 19:00

 您好，通常情況下，11400元這部分免增值稅額對應的應納稅所得額，不能和技術(shù)成果投資本身的所得（3410000元）一起適用財稅〔2016〕101號文的遞延納稅政策，因為該政策主要針對技術(shù)成果投資入股產(chǎn)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，而11400元是免稅增值稅對應的收益，屬于其他類型應稅所得，所以投資當期需確認其他收益11400元并計提當期所得稅，分錄為借所得稅費用（11400×適用稅率），貸應交稅費-應交企業(yè)所得稅（11400×適用稅率）；而3410000元技術(shù)成果投資所得若符合條件可遞延，需做借所得稅費用-遞延所得稅費用（3410000×適用稅率），貸遞延所得稅負債（3410000×適用稅率），后續(xù)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時再沖減遞延所得稅負債并繳納對應所得稅。

水菁@ 追問

2025-10-06 20:22

如果是小微企業(yè)，所得稅費用是按5%計算嗎？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 20:27

 您好，符合條件的小微企業(yè)（從事非限制禁止行業(yè)，年應納稅所得額≤300萬元、從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元），2025年可按5%計算所得稅費用，該優(yōu)惠延續(xù)至2027年底，若應納稅所得額超300萬元，則不適用該優(yōu)惠，需按25%稅率計算。

水菁@ 追問

2025-10-06 20:55

那現(xiàn)在遞延納稅是用5%還是25%計算？

董孝彬老師 解答

2025-10-06 20:57

 您好，符合條件的小微企業(yè)遞延納稅按5%計算，因小微企業(yè)2027年底前可享減按25%計算應納稅所得額、按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，實際稅負為5%，遞延納稅雖延遲繳稅，但適用稅率遵循當期優(yōu)惠政策，所以按5%計算遞延的所得稅額；若不符合小微企業(yè)條件，則按25%基本稅率計算。