115757789 追問

2018-07-02 12:20

為什么不用銷項稅額抵減的科目呢

崔老師 解答

2018-07-02 12:54

按照36號文件規(guī)定，在一般計稅方法下，建筑企業(yè)只在預(yù)交稅款時可以扣除分包款，實際計算繳納稅款時不能直接扣除分包款，而是根據(jù)分包方開出的增值稅專票認(rèn)證，計入“進(jìn)項稅額”，實現(xiàn)稅額抵扣，而不通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）。 
采用差額計稅，一般是簡易計稅方法下。根據(jù)財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》：銷項稅額抵減是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅下的三級科目，而簡易計稅是應(yīng)交稅費下的二級科目。當(dāng)然括號里的三級科目“差額扣減”是我自己設(shè)置的，你也可以根據(jù)實際需要自己設(shè)置可以清楚明白的、能看懂的，這個會計相關(guān)準(zhǔn)則未規(guī)定。但是設(shè)置為“銷項稅額抵減”不是太恰當(dāng)。 
《增值稅會計處理規(guī)定》文件條文：“增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。 
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄?！?/p>