小U 追問(wèn)

2018-07-01 23:51

那怎樣才能做到內(nèi)控？

王雁鳴老師 解答

2018-07-01 23:54

您好，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是先制定內(nèi)控制度，再去執(zhí)行即可。

小U 追問(wèn)

2018-07-02 20:57

怎么去制定，老師，面試的時(shí)候，怎樣通俗簡(jiǎn)單去說(shuō)內(nèi)控呢？

王雁鳴老師 解答

2018-07-02 21:09

您好，去制定內(nèi)控制度的話，應(yīng)該根據(jù)國(guó)家內(nèi)控法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)制定，面試的時(shí)候通俗簡(jiǎn)單的去說(shuō)內(nèi)控的話，就是根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定可行的內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)人，財(cái)，物進(jìn)行有有效的監(jiān)督管理，使企業(yè)能夠良性運(yùn)轉(zhuǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)股東甚至為社會(huì)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益。

小U 追問(wèn)

2018-07-02 21:14

如果舉個(gè)例子

王雁鳴老師 解答

2018-07-02 21:19

您好，請(qǐng)參考以下經(jīng)典案例。 
 法國(guó)興業(yè)銀行（Societe Generale，以下簡(jiǎn)稱為法興銀行）創(chuàng)建于1864年5月，是有著近150年歷史的老牌歐洲銀行和世界上最大的銀行集團(tuán)之一，分別在巴黎、東京、紐約的證券市場(chǎng)掛牌上市，擁有雇員55000名、國(guó)內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)2600個(gè)、世界上多達(dá)80個(gè)國(guó)家的分支機(jī)構(gòu)500家，以及500萬(wàn)私人和企業(yè)客戶。法興銀行提供從傳統(tǒng)商業(yè)銀行到投資銀行的全面、專業(yè)的金融服務(wù)，建立起世界上最大衍生交易市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者的地位，也一度被認(rèn)為是世界上風(fēng)險(xiǎn)控制最出色的銀行之一。但2008年1月，法興銀行因期貨交易員杰羅姆·凱維埃爾（Jerome Kerviel）在未經(jīng)授權(quán)情況下大量購(gòu)買(mǎi)歐洲股指期貨，形成49億歐元（約71億美元）的巨額虧空，創(chuàng)下世界銀行業(yè)迄今為止因員工違規(guī)操作而蒙受的單筆最大金額損失。這樁驚天欺詐案還觸發(fā)了法國(guó)乃至整個(gè)歐洲的金融震蕩，并波及全球股市暴跌，無(wú)論從性質(zhì)還是規(guī)模來(lái)說(shuō)，都堪稱史上最大的金融悲劇。 
 
  一、杰羅姆·凱維埃爾的作案手法 
 
  在2007年至2008年年初長(zhǎng)達(dá)一年多的時(shí)間里，凱維埃爾在歐洲各大股市上投資股指期貨的頭寸高達(dá)500億歐元，超過(guò)法興銀行359億歐元的市值。其中：道瓊斯歐洲Stoxx指數(shù)期貨頭寸300億歐元，德國(guó)法蘭克福股市DAX指數(shù)期貨頭寸180億歐元，英國(guó)倫敦股市《金融時(shí)報(bào)》100種股票平均價(jià)格指數(shù)期貨頭寸20億歐元。法興銀行作為一家“百年老店”，享有豐富的金融風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)達(dá)，工作權(quán)限級(jí)別森嚴(yán)。一個(gè)普通的交易員為何能夠長(zhǎng)期調(diào)遣高額資金進(jìn)行虛假交易，這是我們關(guān)心的首要問(wèn)題。 
 
  凱維埃爾2000年進(jìn)入法興銀行，在監(jiān)管交易的中臺(tái)部門(mén)（middle  
office）工作5年，負(fù)責(zé)信貸分析、審批、風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)算交易盈虧，積累了關(guān)于控制流程的豐富經(jīng)驗(yàn)。2005年調(diào)入前臺(tái)（front office），供職于全球股權(quán)衍生品方案部（Global Equities Derivatives Solutions）， 所做的是與客戶非直接相關(guān)、用銀行自有資金進(jìn)行套利的業(yè)務(wù)。凱維埃爾負(fù)責(zé)最基本的對(duì)沖歐洲股市的股指期貨交易，即在購(gòu)買(mǎi)一種股指期貨產(chǎn)品的同時(shí)，賣(mài)出一個(gè) 
設(shè)計(jì)相近的股指期貨產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)套利或?qū)_目的。由于這是一種短線交易，且相似金融工具的價(jià)值相差無(wú)幾，體現(xiàn)出來(lái)的僅是非常低的余值風(fēng)險(xiǎn)。但有著“電腦天 才”名號(hào)的凱維埃爾進(jìn)行了一系列精心策劃的虛擬交易，采用真買(mǎi)假賣(mài)的手法，把短線交易做成了長(zhǎng)線交易。在銀行的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理看來(lái)，買(mǎi)入金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)通過(guò) 
賣(mài)出得到對(duì)沖，但實(shí)際上那些頭寸成了長(zhǎng)期投機(jī)。 
 
   縱觀杰羅姆·凱維埃爾的作案手法，可以概括為侵入數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)、濫用信用、偽造及使用虛假文書(shū)等多種欺詐手段聯(lián)合實(shí)施的立體作案。為了確保虛假的操作不 
被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，凱維埃爾利用多年來(lái)處理和控制市場(chǎng)交易的經(jīng)驗(yàn)，連續(xù)地屏蔽了法興銀行對(duì)交易操作的性質(zhì)進(jìn)行的檢驗(yàn)、監(jiān)控，其中包括是否真實(shí)存在這些交易的監(jiān) 控。在買(mǎi)入金融產(chǎn)品時(shí)，凱維埃爾刻意選擇那些沒(méi)有保證金補(bǔ)充警示、不帶有現(xiàn)金流動(dòng)和保證金追繳要求，以及不需要得到及時(shí)確認(rèn)的操作行為，巧妙地規(guī)避了資金 
需求和賬面不符的問(wèn)題，大大限制了虛假交易被檢測(cè)到的可能性。盡管風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理曾數(shù)次注意到凱維埃爾投資組合的異常操作，但每次凱維埃爾稱這只是交易中常見(jiàn)的 一個(gè)“失誤”，隨即取消了這筆投資，而實(shí)際上他只是換了一種金融工具，以另一筆交易替代了那筆被取消的交易，以規(guī)避相關(guān)審查。此外，凱維埃爾還盜用他人電 
腦賬號(hào)，編造來(lái)自法興銀行內(nèi)部和交易對(duì)手的虛假郵件，對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)、確認(rèn)或者發(fā)出具體指令，以掩蓋其越權(quán)、違規(guī)行為。 
 
  二、法興銀行內(nèi)部控制存在的缺陷 
 
   健全、有效的內(nèi)部控制對(duì)欺詐、舞弊和非法行為，具有“防止”、“發(fā)現(xiàn)”和“糾正”三大功能。法興銀行的內(nèi)部控制之所以不能防止令人觸目驚心的交易欺詐發(fā) 
生，首先源于設(shè)計(jì)上的嚴(yán)重缺陷。在技術(shù)發(fā)展迅速、交易系統(tǒng)日益復(fù)雜的趨勢(shì)下，只依據(jù)過(guò)往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)擬定風(fēng)險(xiǎn)控制方法，不能適時(shí)地、前瞻性地展現(xiàn)出環(huán)境適應(yīng)性 和契合性，是法興銀行難以有效地覺(jué)察出欺詐行為的重要原因。法興銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)在對(duì)交易員盤(pán)面資金的監(jiān)督、資金流動(dòng)的跟蹤、后臺(tái)與前臺(tái)完全隔離規(guī)則的 
遵守、信息系統(tǒng)的安全及密碼保護(hù)等多個(gè)環(huán)節(jié)存在漏洞。法興銀行關(guān)注的是歐洲交易所提供的匯總后的數(shù)據(jù)，而沒(méi)有細(xì)分到每一個(gè)交易員的交易頭寸數(shù)據(jù)。此外，它 把監(jiān)控點(diǎn)放在交易員的凈頭寸和特定時(shí)間段的交易風(fēng)險(xiǎn)上，并沒(méi)有對(duì)套利“單邊”交易的總頭寸進(jìn)行限制，忽視了全部交易的總規(guī)模。而讓長(zhǎng)期浸淫于風(fēng)險(xiǎn)控制體系 
的員工直接參與交易，更是違背了最基本的不相容職務(wù)分離原則。如今的金融交易和監(jiān)管系統(tǒng)已完全實(shí)現(xiàn)電子化，信息技術(shù)和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員理應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺 陷承擔(dān)責(zé)任。要確保那些被交易員設(shè)計(jì)出來(lái)的規(guī)避監(jiān)控的技術(shù)不再能夠被運(yùn)用，就必須以欺詐技術(shù)（防范）專家的思維，設(shè)計(jì)嚴(yán)密的監(jiān)控程序。 
 
  我們也注意到，法興銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)在“發(fā)現(xiàn)”功能上并非一無(wú)是處。2008年2月，法興銀行特別委員會(huì)提交的中期調(diào)查報(bào)告顯示：從2006年6月到2008年1月，法興銀行的運(yùn)營(yíng)部門(mén)、股權(quán)衍生品部門(mén)、柜臺(tái)交易、中央系統(tǒng)管理部門(mén)等28個(gè)部門(mén)的11種風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，自動(dòng)針對(duì)凱維埃爾的各種交易發(fā)出了75次報(bào)警。從時(shí)間來(lái)看，2007年發(fā)布警報(bào)最為頻繁（達(dá)67次），平均每月有5次以上；2008年1月案發(fā)前，又發(fā)布警報(bào)3次。從細(xì)節(jié)來(lái)看，這11種風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)幾乎是法興銀行后臺(tái)監(jiān)控系統(tǒng)的全部，涉及到經(jīng)紀(jì)、交易、流量、傳輸、授權(quán)、收益數(shù)據(jù)分析、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)流程和方面，由運(yùn)營(yíng)部門(mén)和衍生品交易部門(mén)發(fā)出的警報(bào)高達(dá)35次。荒謬的是，監(jiān)控系統(tǒng)竟然發(fā)現(xiàn)在不可能進(jìn)行交易的某個(gè)星期六，存在著一筆沒(méi)有交易對(duì)手和經(jīng)紀(jì)人姓名的交易。風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查的人員輕信了凱維埃爾的謊言，有些警報(bào)甚至在風(fēng)險(xiǎn)控制IT系統(tǒng)中轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去，而沒(méi)有得到最終解決。直到2008年1月，一筆涉及300億歐元的德國(guó)股指期貨的交易對(duì)手巴德?tīng)栥y行（Baader Bank）才引起集團(tuán)管理人員的警覺(jué)，因?yàn)榘偷聽(tīng)栥y行作為一個(gè)規(guī)模中等的德國(guó)做市商，根本不可能從事數(shù)額如此巨大的交易。在對(duì)巴德?tīng)栥y行收緊貸款、核查其歷史交易和開(kāi)展全面調(diào)查之后，驚天欺詐案水落石出，不幸的是為時(shí)已晚。 
 
  法興銀行的交易欺詐案，表面上是因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)的功能“殘疾”（不能“防止”，雖能“發(fā)現(xiàn)”，但遲遲不能“糾正”），但深層次的原因則是內(nèi)部控制的根基不牢，控制環(huán)境不佳。從2005年開(kāi)始違規(guī)交易、一度賬面盈利達(dá)14億 歐元的凱維埃爾說(shuō)：“我不相信我的上級(jí)主管沒(méi)有意識(shí)到我的交易金額，小額資金不可能取得那么大利潤(rùn)。當(dāng)我盈利時(shí)，我的上級(jí)裝作沒(méi)看見(jiàn)我使用的手段和交易金 
額。在我看來(lái)，任何正確開(kāi)展的檢查都能發(fā)現(xiàn)那些違規(guī)交易行為。”管理層的利欲熏心、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡化，由此可見(jiàn)一斑，這也是法興銀行內(nèi)部控制功能落空的根 本原因。 
 
  三、評(píng)價(jià)與反思 
 
  我們必須承認(rèn)，法興銀行及其期貨交易員凱維埃爾其實(shí)并不寂寞。1995年2月，在全球幾乎所有地區(qū)都有分支機(jī)構(gòu)、世界上最為老牌的銀行——英國(guó)巴林銀行，因期貨首席交易員尼克·里森（Nick Leeson）違規(guī)從事日經(jīng)股票指數(shù)期貨交易造成損失達(dá)14億美元，從倫敦乃至全球的金融界消失。作為我國(guó)最典型的金融案件，2004年的中航油新加坡公司，因期貨業(yè)務(wù)主管陳久霖私自從事境外石油期權(quán)投資，造成5億美元的巨額損失，被迫尋求重大債務(wù)重組。期貨交易案例的頻繁發(fā)作及其災(zāi)難性后果，警示我們需要慎重看待金融衍生品、期貨交易員的作用，和全球性的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。 
 
      由 法興銀行事件并不能推演出金融衍生品的“罪惡論”，但我國(guó)股指期貨的推出必須慎重。股指期貨等金融衍生品是市場(chǎng)深化的產(chǎn)物，推出的本意是為了提高市場(chǎng)效率 
和對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)。但股指期貨的專業(yè)性強(qiáng)，在投機(jī)狂熱和利潤(rùn)沖動(dòng)的驅(qū)使下，風(fēng)險(xiǎn)的一面很可能放大，甚至由個(gè)人和所在機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)橄到y(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展股指期貨交 易是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及法規(guī)調(diào)整、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、規(guī)則制定、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、中介機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備、投資者教育及監(jiān)管制度安排等方方面面的工作。本著保護(hù)投資者、對(duì)市 
場(chǎng)負(fù)責(zé)、維護(hù)金融安全和國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的宗旨，監(jiān)管層必須扎好防范風(fēng)險(xiǎn)的“籬笆墻”，不宜草率推出股指期貨等金融衍生品。 
 
  為了避免重蹈法興銀行的覆轍，我國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行2006年12月中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)修正的《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，以及2007年7月 起施行的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的規(guī)定，對(duì)資金業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和衍生產(chǎn)品交易進(jìn)行規(guī)范管理，有效控制交易風(fēng)險(xiǎn)。第一，建立完備的資金交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 
和控制系統(tǒng)，就交易品種、交易金額和止損點(diǎn)等對(duì)資金交易員進(jìn)行授權(quán)，明確規(guī)定允許交易的業(yè)務(wù)品種，確定資金業(yè)務(wù)單筆、累計(jì)最大交易限額以及相應(yīng)承擔(dān)的單 筆、累計(jì)最大交易損失限額和交易止損點(diǎn)。第二，根據(jù)權(quán)限等級(jí)和職責(zé)分離原則，做到前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算分離、自營(yíng)業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)分離、業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分 
離，建立資金交易中臺(tái)和后臺(tái)部門(mén)對(duì)前臺(tái)交易的反映和監(jiān)督機(jī)制：前臺(tái)資金交易人員承擔(dān)越權(quán)交易和虛假交易的責(zé)任；中臺(tái)監(jiān)控人員負(fù)責(zé)核對(duì)前臺(tái)交易的授權(quán)交易限 額、交易對(duì)手的授信額度和交易價(jià)格，承擔(dān)對(duì)資金交易員越權(quán)交易報(bào)告的責(zé)任；后臺(tái)結(jié)算人員獨(dú)立進(jìn)行交易結(jié)算和付款，向交易對(duì)手逐筆確認(rèn)交易事實(shí)，對(duì)結(jié)算的操 
作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。第三，嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)、管理部門(mén)與應(yīng)用部門(mén)的職責(zé)，建立健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，包括對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的 用戶管理和密碼（口令）管理，對(duì)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、應(yīng)用程序設(shè)置必要的日志，以確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。 
第四，建立完善的衍生產(chǎn)品交易前、中、后臺(tái)自動(dòng)聯(lián)接的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，定期更新衍生產(chǎn)品交易的風(fēng)險(xiǎn)敞口限額、止損限額和應(yīng)急計(jì)劃，嚴(yán)格 審查交易對(duì)手的法律地位和交易資格，對(duì)衍生產(chǎn)品交易主管和交易員制定明確的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)制度。