米粒 追問

2025-09-02 16:03

因?yàn)閿?shù)字的限制，上面不能打出完整問題，簽案：甲公司 2×23 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益 =［5000+（1000-500/10）］×20%=1190 沒看懂

樸老師 解答

2025-09-02 16:05

先明確核心基礎(chǔ)：少數(shù)股東持股 20%，計(jì)算需用乙調(diào)整后凈資產(chǎn)×20%，調(diào)整后凈資產(chǎn) = 購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 + 當(dāng)年調(diào)整后凈利潤(rùn)。
購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值：乙賬面 4500 萬 + 固定資產(chǎn)公允差 500 萬 = 5000 萬（和之前一致）。
調(diào)整乙 23 年凈利潤(rùn)：
乙賬面凈利潤(rùn) 1000 萬；
補(bǔ)提固定資產(chǎn)公允差折舊：500 萬按 10 年提，當(dāng)年提 500/10=50 萬（合并層面要扣這部分未提的折舊）；
調(diào)整后凈利潤(rùn) = 1000-50=950 萬（若還有內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益，需再減，這里答案可能默認(rèn)內(nèi)部交易已處理或簡(jiǎn)化）。
算少數(shù)股東權(quán)益：（5000+950）×20%=1190 萬。

米粒 追問

2025-09-02 16:18

凈資產(chǎn)的調(diào)整=凈利潤(rùn)-評(píng)估增值已實(shí)現(xiàn)-內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn) 答案中用5000加（1000-500/10）這里不懂，不是應(yīng)該減嗎

樸老師 解答

2025-09-02 16:21

這里是 “加” 不是 “減”，核心是搞懂 “凈資產(chǎn)調(diào)整的方向”：乙的凈資產(chǎn)會(huì)隨當(dāng)年凈利潤(rùn)增加而增加，而 “500/10（折舊）” 是調(diào)減乙的凈利潤(rùn)，最終是用 “調(diào)減后的凈利潤(rùn)” 去加購(gòu)買日凈資產(chǎn)，具體拆兩步就懂了：
先明確 “乙的凈資產(chǎn)變動(dòng)邏輯”：購(gòu)買日乙可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是 5000 萬，當(dāng)年乙賬面凈利潤(rùn) 1000 萬，但合并層面要調(diào)減凈利潤(rùn)（因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)公允比賬面高，得補(bǔ)提折舊 50 萬），所以乙當(dāng)年實(shí)際增加的凈資產(chǎn) = 調(diào)減后的凈利潤(rùn) = 1000-500/10=950 萬。
再看 “少數(shù)股東權(quán)益的計(jì)算基礎(chǔ)”：少數(shù)股東權(quán)益 =（購(gòu)買日乙凈資產(chǎn)公允 + 乙當(dāng)年增加的凈資產(chǎn)）× 少數(shù)股東比例。這里 “5000+（1000-500/10）”，其實(shí)是 “5000（初始凈資產(chǎn)）+950（當(dāng)年實(shí)際增加的凈資產(chǎn)）”，“1000-500/10” 是算 “當(dāng)年增加的凈資產(chǎn)”，所以用 “加”，不是直接減 500/10。

米粒 追問

2025-09-02 16:34

還有一問：編制甲公司 2×23 年 1 月 1 日合并工作底稿中長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。
答案中：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900（1800-900）
貸：投資收益 900
這個(gè)分錄不是很理解

樸老師 解答

2025-09-02 16:39

甲原持乙 30% 股權(quán)（權(quán)益法，賬面 900 萬），后又購(gòu) 50% 實(shí)現(xiàn)控制（非同一控制下合并）。購(gòu)買日需將原 30% 股權(quán)從賬面價(jià)調(diào)為公允價(jià)值（1800 萬），公允價(jià)值與賬面價(jià)的差額（1800 - 900 = 900 萬）計(jì)入投資收益，所以有借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900，貸：投資收益 900。

米粒 追問

2025-09-02 16:55

可以理解為 原30%視為處置，賣掉再買嗎，因?yàn)樘幹昧?，所以有投資收益這個(gè)科目
凈資產(chǎn)的調(diào)整，如果內(nèi)部交易，產(chǎn)品未賣完，還需凈利潤(rùn)減掉未實(shí)現(xiàn)部分，是嗎（是不是不管逆流還是順流交易），在算少數(shù)股東權(quán)益的時(shí)候，乙公司當(dāng)年增加的將資中內(nèi)部交易的損益，是否要考慮逆流還是順流交易

樸老師 解答

2025-09-02 16:55

同學(xué)你好
對(duì)的
是這樣

米粒 追問

2025-09-02 17:12

感謝老師的耐心回答

樸老師 解答

2025-09-02 17:15

滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝