王雁鳴老師 解答

2018-06-30 13:02

您好，請參考以下內容處理，謝謝。 
銷售返利的會計分錄大全銷售返利形式。 
 
根據會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為： 
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套； 
2.直接返還貨款的形式。例如：讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款； 
3.沖抵貨款的形式。 
銷售返利處理：據稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據，并開具紅字專用發(fā)票。 
1．達到規(guī)定數(shù)量贈實物 
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。 
支付銷售返利方： 
借：營業(yè)費用 
貸：庫存商品 
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 
期末對于捐贈的商品進行納稅調整。 
收到銷售返利方： 
收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理： 
（1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則： 
借：庫存商品 
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 
貸：主營業(yè)務成本 
（2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則： 
借：庫存商品 
貸：主營業(yè)務成本 
2．直接返還貨款 
支付銷售返利方： 
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。 
借：營業(yè)費用 
貸：銀行存款等 
但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理： 
借：主營業(yè)務收入 
貸：銀行存款 
因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務收入。 
收到銷售返利方： 
收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。 
借：銀行存款 
貸：主營業(yè)務成本 
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 
3．沖抵貨款的形式。 
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應按銷售折讓處理。 
按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額。 
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。 
如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。 
支付銷售返利方： 
支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。 
借：主營業(yè)務收入 
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 
貸：銀行存款 
收到銷售返利方： 
收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進項稅額。 
借：銀行存款 
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字） 
貸：其他業(yè)務收入（或庫存商品）