董孝彬老師 解答

2025-07-13 09:08

您好，對于遞延所得稅負(fù)債 90 ：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)公允價值模式，因公允價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，該差異乘以所得稅稅率 25% 得出遞延所得稅負(fù)債 90 萬元，貸: 遞延所得稅負(fù)債  科目確認(rèn)此負(fù)債 。
對于盈余公積 41.25、利潤分配 - 未分配利潤 371.25 ：成本轉(zhuǎn)公允屬會計政策變更，用追溯調(diào)整法。模式轉(zhuǎn)換產(chǎn)生的稅后累積影響數(shù)（假設(shè)為 412.5 萬元 ），按 10% 計提盈余公積 41.25 萬元（412.5*10% ），剩余 371.25 萬元（412.5*90% ）調(diào)整未分配利潤，借記這兩個科目完成留存收益調(diào)整 。

Glasslands 追問

2025-07-13 09:09

稍等還要追問嗎？還是直接回答？

董孝彬老師 解答

2025-07-13 09:13

朋友您好，您太好了，同一個問題咱追問就行哦，新問題嘛重新提

Glasslands 追問

2025-07-13 17:03

因公允價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異是怎么計算的具體是多少？
對于盈余公積 41.25、利潤分配 - 未分配利潤 371.25 ：成本轉(zhuǎn)公允屬會計政策變更，用追溯調(diào)整法。模式轉(zhuǎn)換產(chǎn)生的稅后累積影響數(shù)（假設(shè)為 412.5 萬元 ）為什么要假設(shè)為 412.5 萬元而不是別的金額？

Glasslands 追問

2025-07-13 17:08

借：投資性房地產(chǎn)——成本2 700   

       投資性房地產(chǎn)累計折舊   660   

       投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190   

       貸：投資性房地產(chǎn)                    3 000       

              遞延所得稅資產(chǎn)（190×25%）47.5     

              遞延所得稅負(fù)債90     

              盈余公積41.25     

              利潤分配——未分配利潤371.25（2分）
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190 也是投資性房地產(chǎn)的備抵科目，為什么3000-660=2340不考慮190

董孝彬老師 解答

2025-07-13 17:24

 您好，應(yīng)納稅暫時性差異：轉(zhuǎn)換日公允2700萬 - 計稅基礎(chǔ)2340萬（稅法僅認(rèn)折舊，不認(rèn)減值）= 360萬，遞延所得稅負(fù)債90萬。
稅后累積影響數(shù)412.5萬：模式轉(zhuǎn)換+公允價值變動+減值沖回的稅后影響，計算為（賬面差異550萬 - 所得稅總影響137.5萬）= 412.5萬（分錄中盈余公積+未分配利潤合計數(shù)）。
計稅基礎(chǔ)不含減值：稅法僅認(rèn)可歷史成本和折舊，減值準(zhǔn)備（190萬）在成本模式下計提但稅法不認(rèn)，故計稅基礎(chǔ)=原值-累計折舊=3000-660=2340萬。