小菲老師 解答

2025-02-03 19:24

同學(xué)，你好
具體看你用了什么準(zhǔn)則。

1、舊準(zhǔn)則會稅處理
舊收入準(zhǔn)則下，是按折扣前的金額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時，直接計入當(dāng)期的損益，通常就是財務(wù)費(fèi)用。
所得稅方面，（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。
在舊收準(zhǔn)則下，稅會是沒有差異的，匯算清繳也不存在納稅調(diào)整。
2、新準(zhǔn)則會稅
在確定交易價格時候，要合理預(yù)估準(zhǔn)確的交易價格，收入確認(rèn)需要扣除現(xiàn)金折扣的部分，以凈額入賬。涉及到預(yù)估，這就有點(diǎn)高大上了，也變得復(fù)雜了：
銷售時：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
合同負(fù)債-可變對價（預(yù)估的現(xiàn)金折扣，也就是之前的財務(wù)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（增值稅還是要全額計繳的）
現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時：
借：銀行存款
合同負(fù)債-可變對價
貸：應(yīng)收賬款
顯然，新準(zhǔn)則下，現(xiàn)金折扣的處理會導(dǎo)致稅會差異：
PS：增值稅還是需要按照銷售全額確認(rèn)，這就形成了和會計收入的差額。 2）所得稅的扣除仍然是老政策。那么新準(zhǔn)則下，理論上，在確認(rèn)收入時候因為按凈額確認(rèn)，那么就需要做一個納稅調(diào)增（調(diào)增收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額）。同時，在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，再做納稅調(diào)減處理（調(diào)增財務(wù)費(fèi)用，調(diào)減應(yīng)納稅所得額）。