李嬌 追問

2018-06-05 16:24

20幾萬老師

QQ老師 解答

2018-06-05 16:28

你好！按保險(xiǎn)期攤銷到管理費(fèi)用

李嬌 追問

2018-06-05 16:58

請(qǐng)問老師，這個(gè)融資款是購買固定資產(chǎn)的，怎么做？

QQ老師 解答

2018-06-05 17:02

一、承租人對(duì)融資租賃的處理 
1.租賃期開始日 
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低） 
未確認(rèn)融資費(fèi)用 
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 
★折現(xiàn)率的確定（計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，其折現(xiàn)率可按下列順序確定） 
①出租人的租賃內(nèi)含利率； 
②租賃合同規(guī)定的利率； 
③同期銀行貸款利率。 
2.初始直接費(fèi)用的處理——手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值： 
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（初始直接費(fèi)用） 
貸：銀行存款等 
3.未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟奶幚怼磳?shí)際利率法分?jǐn)?nbsp;
★未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額＝（每一期的長期應(yīng)付款的期初余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額）×實(shí)際利率 
★分?jǐn)偮实拇_定： 
（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?nbsp;
（2）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?nbsp;
（3）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?nbsp;
（4）以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮省Ｔ摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。 
★會(huì)計(jì)處理： 
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 
貸：銀行存款 
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 
4.租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提 
★應(yīng)提折舊總額的確定： 
存在擔(dān)保余值的：應(yīng)提折舊總額＝融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值－擔(dān)保余值 
不存在擔(dān)保余值的：應(yīng)提折舊總額＝融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 
★折舊期間： 
①如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，即可認(rèn)為承租人擁有該項(xiàng)資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間； 
②如果無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。 
★履約成本的會(huì)計(jì)處理——履約成本發(fā)生時(shí)通常直接計(jì)入當(dāng)期損益 
借：管理費(fèi)用等 
貸：銀行存款 
★或有租金的會(huì)計(jì)處理——在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益 
①或有租金以銷售百分比、使用量等為依據(jù)計(jì)算的： 
借：銷售費(fèi)用 
貸：銀行存款 
②或有租金以物價(jià)指數(shù)為依據(jù)計(jì)算的： 
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 
貸：銀行存款 
5.租賃期滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 
（1）返還租賃資產(chǎn) 
①存在承租人擔(dān)保余值： 
借：累計(jì)折舊 
長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 
②不存在承租人擔(dān)保余值： 
借：累計(jì)折舊 
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 
（2）優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn) 
①如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)：視同該項(xiàng)租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 
②如果租賃期屆滿時(shí)承租人沒有續(xù)租支付的違約金 
借：營業(yè)外支出 
貸：銀行存款 
（3）留購租賃資產(chǎn) 
①支付購買價(jià)款時(shí)： 
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 
貸：銀行存款 
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)所有權(quán)： 
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 
二、出租人對(duì)融資租賃的處理 
1.租賃期開始日 
（1）應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值＝最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用 
（2）未實(shí)現(xiàn)融資收益的計(jì)算 
未實(shí)現(xiàn)融資收益＝(最低租賃收款額＋初始直接費(fèi)用＋未擔(dān)保余值)－(最低租賃收款額的現(xiàn)值＋初始直接費(fèi)用的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值) 
（3）會(huì)計(jì)處理 
借：長期應(yīng)收款(最低租賃收款額＋初始直接費(fèi)用) 
未擔(dān)保余值 
營業(yè)外支出(融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額) 
貸：融資租賃資產(chǎn)(原賬面價(jià)值) 
銀行存款(初始直接費(fèi)用) 
營業(yè)外收入(融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額) 
未實(shí)現(xiàn)融資收益 
2．未實(shí)現(xiàn)融資收益分配的會(huì)計(jì)處理 
（1）分配方法——按實(shí)際利率法分配 
未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額＝（每一期的長期應(yīng)收款的期初余額－未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額）×租賃內(nèi)含利率 
（2）會(huì)計(jì)處理 
①按收到的租金： 
借：銀行存款 
貸：長期應(yīng)收款 
②按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入金額： 
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 
貸：租賃收入 
3．應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 
出租人只需對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分（在金額上等于本金的部分）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而不是對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 
對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理與應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理相同。 
4．未擔(dān)保余值發(fā)生變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理 
（1）期末 
①未擔(dān)保余值的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額 
借：資產(chǎn)減值損失 
貸：未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備 
②將減值金額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的減少額的差額 
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 
貸：資產(chǎn)減值損失 
（2）已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的 
①按未擔(dān)保余值恢復(fù)的金額 
借：未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備 
貸：資產(chǎn)減值損失 
②原減值額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的增加額的差額 
借：資產(chǎn)減值損失 
貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 
5．或有租金的會(huì)計(jì)處理 
出租人對(duì)或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收入 
借：應(yīng)收賬款 
貸：租賃收入 
6．租賃期滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 
（1）收回租賃資產(chǎn) 
①存在擔(dān)保余值（長期應(yīng)收款有余額），不存在未擔(dān)保余值（未擔(dān)保余值無余額） 
借：融資租賃資產(chǎn) 
貸：長期應(yīng)收款 
應(yīng)向承租人收取的價(jià)值損失補(bǔ)償金： 
借：其他應(yīng)收款 
貸：營業(yè)外收入 
②存在擔(dān)保余值，也存在未擔(dān)保余值 
借：融資租賃資產(chǎn) 
貸：長期應(yīng)收款 
未擔(dān)保余值 
應(yīng)向承租人收取的價(jià)值損失補(bǔ)償金： 
借：其他應(yīng)收款 
貸：營業(yè)外收入 
③不存在擔(dān)保余值，但存在未擔(dān)保余值 
借：融資租賃資產(chǎn) 
貸：未擔(dān)保余值 
④不存在擔(dān)保余值，也不存在未擔(dān)保余值——不做會(huì)計(jì)處理，只需做備查登記 
（2）優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn) 
①如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)——?jiǎng)t視同該項(xiàng)租賃一直存在而做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 
②如果租賃期屆滿時(shí)承租人沒有續(xù)租——承租人返還資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理同上述（1）收回租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。 
（3）留購租賃資產(chǎn) 
①收到購買價(jià)款時(shí) 
借：銀行存款 
貸：長期應(yīng)收款 
②如存在未擔(dān)保余值 
借：營業(yè)外支出 
貸：未擔(dān)保余值