李嬌 追問

2018-06-05 16:24

20幾萬老師

QQ老師 解答

2018-06-05 16:28

你好！按保險期攤銷到管理費用

李嬌 追問

2018-06-05 16:58

請問老師，這個融資款是購買固定資產(chǎn)的，怎么做？

QQ老師 解答

2018-06-05 17:02

一、承租人對融資租賃的處理 
1.租賃期開始日 
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低） 
未確認融資費用 
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 
★折現(xiàn)率的確定（計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，其折現(xiàn)率可按下列順序確定） 
①出租人的租賃內(nèi)含利率； 
②租賃合同規(guī)定的利率； 
③同期銀行貸款利率。 
2.初始直接費用的處理——手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等，計入租入資產(chǎn)價值： 
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（初始直接費用） 
貸：銀行存款等 
3.未確認融資費用分攤的處理——按實際利率法分攤 
★未確認融資費用每一期的攤銷額＝（每一期的長期應(yīng)付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率 
★分攤率的確定： 
（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率。 
（2）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。 
（3）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。 
（4）以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應(yīng)當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。 
★會計處理： 
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 
貸：銀行存款 
借：財務(wù)費用 
貸：未確認融資費用 
4.租賃資產(chǎn)折舊的計提 
★應(yīng)提折舊總額的確定： 
存在擔保余值的：應(yīng)提折舊總額＝融資租入固定資產(chǎn)入賬價值－擔保余值 
不存在擔保余值的：應(yīng)提折舊總額＝融資租入固定資產(chǎn)入賬價值 
★折舊期間： 
①如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，即可認為承租人擁有該項資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間； 
②如果無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。 
★履約成本的會計處理——履約成本發(fā)生時通常直接計入當期損益 
借：管理費用等 
貸：銀行存款 
★或有租金的會計處理——在實際發(fā)生時確認為當期損益 
①或有租金以銷售百分比、使用量等為依據(jù)計算的： 
借：銷售費用 
貸：銀行存款 
②或有租金以物價指數(shù)為依據(jù)計算的： 
借：財務(wù)費用 
貸：銀行存款 
5.租賃期滿時的會計處理 
（1）返還租賃資產(chǎn) 
①存在承租人擔保余值： 
借：累計折舊 
長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 
②不存在承租人擔保余值： 
借：累計折舊 
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 
（2）優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn) 
①如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)：視同該項租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 
②如果租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租支付的違約金 
借：營業(yè)外支出 
貸：銀行存款 
（3）留購租賃資產(chǎn) 
①支付購買價款時： 
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 
貸：銀行存款 
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)所有權(quán)： 
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 
二、出租人對融資租賃的處理 
1.租賃期開始日 
（1）應(yīng)收融資租賃款的入賬價值＝最低租賃收款額+初始直接費用 
（2）未實現(xiàn)融資收益的計算 
未實現(xiàn)融資收益＝(最低租賃收款額＋初始直接費用＋未擔保余值)－(最低租賃收款額的現(xiàn)值＋初始直接費用的現(xiàn)值＋未擔保余值的現(xiàn)值) 
（3）會計處理 
借：長期應(yīng)收款(最低租賃收款額＋初始直接費用) 
未擔保余值 
營業(yè)外支出(融資租賃資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額) 
貸：融資租賃資產(chǎn)(原賬面價值) 
銀行存款(初始直接費用) 
營業(yè)外收入(融資租賃資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額) 
未實現(xiàn)融資收益 
2．未實現(xiàn)融資收益分配的會計處理 
（1）分配方法——按實際利率法分配 
未實現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額＝（每一期的長期應(yīng)收款的期初余額－未實現(xiàn)融資收益的期初余額）×租賃內(nèi)含利率 
（2）會計處理 
①按收到的租金： 
借：銀行存款 
貸：長期應(yīng)收款 
②按當期應(yīng)確認的融資收入金額： 
借：未實現(xiàn)融資收益 
貸：租賃收入 
3．應(yīng)收融資租賃款壞賬準備的計提 
出租人只需對應(yīng)收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的差額部分（在金額上等于本金的部分）合理計提壞賬準備，而不是對應(yīng)收融資租賃款全額計提壞賬準備。 
對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準備的會計處理與應(yīng)收賬款計提壞賬準備的會計處理相同。 
4．未擔保余值發(fā)生變動的會計處理 
（1）期末 
①未擔保余值的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額 
借：資產(chǎn)減值損失 
貸：未擔保余值減值準備 
②將減值金額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的減少額的差額 
借：未實現(xiàn)融資收益 
貸：資產(chǎn)減值損失 
（2）已確認損失的未擔保余值得以恢復(fù)的 
①按未擔保余值恢復(fù)的金額 
借：未擔保余值減值準備 
貸：資產(chǎn)減值損失 
②原減值額與由此產(chǎn)生的租賃投資凈額的增加額的差額 
借：資產(chǎn)減值損失 
貸：未實現(xiàn)融資收益 
5．或有租金的會計處理 
出租人對或有租金應(yīng)在實際發(fā)生時確認為當期收入 
借：應(yīng)收賬款 
貸：租賃收入 
6．租賃期滿時的會計處理 
（1）收回租賃資產(chǎn) 
①存在擔保余值（長期應(yīng)收款有余額），不存在未擔保余值（未擔保余值無余額） 
借：融資租賃資產(chǎn) 
貸：長期應(yīng)收款 
應(yīng)向承租人收取的價值損失補償金： 
借：其他應(yīng)收款 
貸：營業(yè)外收入 
②存在擔保余值，也存在未擔保余值 
借：融資租賃資產(chǎn) 
貸：長期應(yīng)收款 
未擔保余值 
應(yīng)向承租人收取的價值損失補償金： 
借：其他應(yīng)收款 
貸：營業(yè)外收入 
③不存在擔保余值，但存在未擔保余值 
借：融資租賃資產(chǎn) 
貸：未擔保余值 
④不存在擔保余值，也不存在未擔保余值——不做會計處理，只需做備查登記 
（2）優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn) 
①如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)——則視同該項租賃一直存在而做出相應(yīng)的會計處理 
②如果租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租——承租人返還資產(chǎn)的會計處理同上述（1）收回租賃資產(chǎn)的會計處理。 
（3）留購租賃資產(chǎn) 
①收到購買價款時 
借：銀行存款 
貸：長期應(yīng)收款 
②如存在未擔保余值 
借：營業(yè)外支出 
貸：未擔保余值