備抵法是期末在檢查應(yīng)收款項收回的可能性的前提下，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備，當(dāng)某一應(yīng)收款項全部或部分被確認為壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項的方法。

備抵法核算的科目設(shè)置

采用備抵法核算壞賬，應(yīng)設(shè)置“壞賬準備”科目?！皦馁~準備”科目是“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目的備抵科目，其貸方反映壞賬準備的計提數(shù)，借方反映壞賬準備的轉(zhuǎn)銷數(shù)或收回的以前年度已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬，會計期末時該科目如有余額一般為貸方余額，表示已計提但尚末轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額。應(yīng)特別注意，平時“壞賬準備”科目年末一定為貸方余額，并且等于本年估計的壞賬損失。

備抵法的優(yōu)點是：

1、預(yù)計不能收回的應(yīng)收款項作為壞賬損失及時計入費用，避免企業(yè)的虛盈實虧。

2、在報表上列示應(yīng)收賬款凈額，使報表閱讀者能了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況。

3、使應(yīng)收賬款實際占用資金接近實際，消除虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟效益。

壞賬確認

一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認為壞賬：

1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。

會計分錄編寫：

1、提取壞賬準備金時：

借：資產(chǎn)減值損失，

貸：壞賬準備。

2、發(fā)生壞賬時：

借：壞賬準備，

貸：應(yīng)收賬款。

3、重新收回時：

借：應(yīng)收賬款，

貸：壞賬準備，

借：銀行存款，

貸：應(yīng)收賬款。

【例】甲公司2017年末估計應(yīng)收賬款中的壞賬損失為8000元；2018年5月確認壞賬損失為5000元。請在備抵法下編制相應(yīng)的會計分錄：

甲公司應(yīng)做會計分錄如下：

2017年底估計壞賬損失時：

借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬損失—8000

貸：壞賬準備—8000

2018年5月確認壞賬損失時：

借：壞賬準備—5000

貸：應(yīng)收賬款—5000