所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。所得稅的計提分錄如下：

借：所得稅，

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅，

貸：銀行存款。

補(bǔ)充：企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅退稅如何做賬？

企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)可以根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，判斷對企業(yè)會計報表影響是否重大，參考以下兩種方案：

方案一：對會計報表影響不重大，計入當(dāng)期損益，

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：所得稅費用，

2、多預(yù)繳稅額退稅時，

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

方案二：對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益，

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整，

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤分配—未分配利潤，

注：涉及計提盈余公積的，也需相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整。

3、多預(yù)繳稅額退稅時，

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅。