現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。

現(xiàn)金流量表的編制是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法或者間接法來(lái)編制現(xiàn)金流量表，直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，會(huì)以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，從而計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，我們可以采用工作底稿法或T型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

補(bǔ)充：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料編制方法是什么？

現(xiàn)金流量表的編制方法如下：

1、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)利潤(rùn)表中列示的凈利潤(rùn)數(shù)額直接填列。

2、“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，根據(jù)提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)入有關(guān)費(fèi)用并減少利潤(rùn)的數(shù)額填列。

3、“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目貸方當(dāng)期提取、直接計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”而減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤(pán)盈、接受捐贈(zèng)、投資收回和評(píng)估增值時(shí)增加的“累計(jì)折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤(pán)虧、出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資和評(píng)估減值時(shí)沖減的“累計(jì)折舊”科目借方發(fā)生額。

4、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷(xiāo)計(jì)入“管理費(fèi)用”減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的貸方減少額。

5、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”和“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”發(fā)生時(shí)，其借方發(fā)生額已在主表投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，而攤銷(xiāo)時(shí)則記入了當(dāng)期成本費(fèi)用減少了利潤(rùn)，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。根據(jù)“收付實(shí)現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。

6、“預(yù)提費(fèi)用增加”項(xiàng)目，在企業(yè)沒(méi)有預(yù)提利息。