一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金），

貸：銀行存款，

在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫(xiě)預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，

貸：銀行存款，

在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫(xiě)的預(yù)繳增值稅額。

直至出現(xiàn)貸方余額時(shí)，做下列分錄繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，

貸：銀行存款。

補(bǔ)充：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)小微減免額？

自2021 年起，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在預(yù)繳填報(bào)小微減免額時(shí)，根據(jù)

征收方式不同分以下情況：

（1）查賬征收小型微利企業(yè)：在第13.1 行選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所

得稅”事項(xiàng)并參考以下原則填寫(xiě)本年累計(jì)金額（注意申報(bào)系統(tǒng)一般會(huì)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)），

數(shù)據(jù)也會(huì)生成在13 行“減免所得稅額”欄次。

① 企稅季報(bào)A 類主表第10 行“實(shí)際利潤(rùn)額”≤100 萬(wàn)時(shí)，第13 行“減免所得稅額”＝

第10 行×22.5%；

② 企稅季報(bào)A 類主表第10 行“實(shí)際利潤(rùn)額”＞100 萬(wàn)且≤300 萬(wàn)時(shí)，第13 行“減免所

得稅額”＝第10 行×15%+7.5 萬(wàn)。

（2）定率征收小型微利企業(yè)：

① 企稅季報(bào)B 類主表第14 行“應(yīng)納稅所得額”≤100 萬(wàn)時(shí)，第17 行“符合條件的小型

微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”＝第14 行×22.5%；

② 企稅季報(bào)B 類主表14 行“應(yīng)納稅所得額”＞100 萬(wàn)且≤300 萬(wàn)時(shí)，第17 行“符合條

件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”＝第14 行“應(yīng)納稅所得額”×15%+7.5 萬(wàn)。

（3）定額征收小型微利企業(yè)：

直接填報(bào)應(yīng)納所得稅額，無(wú)需填報(bào)減免稅額。