一、母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。

1、全資子公司的分錄為，

借：實(shí)收資本，

資本公積，

盈余公積，

未分配利潤，

借或貸：合并價(jià)差，

貸：長期股權(quán)投資。

二、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷。

1、借：其他應(yīng)付款，

貸：其他應(yīng)收款。

2、借：預(yù)收賬款，

貸：預(yù)付賬款。

3、借：應(yīng)付票據(jù)，

貸：應(yīng)收票據(jù)。

三、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷。

抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)，

1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入），

貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本）。

2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入），

貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本）。

存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）。

3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。

①對(duì)外銷售的部分，

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例）。

②形成存貨的部分，

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例），

存貨（毛利×未銷售比例）。

四、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。

1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷，

①交易當(dāng)年的分錄為，

借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入），

貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本），

固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）。

②交易以后期間，

借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利），

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利），

③退出企業(yè)時(shí)分錄為，

子公司在退出時(shí)，盈利。

借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利），

貸：營業(yè)外收入。

子公司在退出時(shí)，虧損。

借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利），

貸：營業(yè)外支出。

五、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷。

借：少數(shù)股東權(quán)益，

投資收益，

年初未分配利潤，

貸：提取盈余公積，

應(yīng)付利潤，

未分配利潤。

六、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提）。

1、當(dāng)年的抵銷，

借：提取的盈余公積，

貸：盈余公積。

2、以前年度的抵銷，

借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)），

貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）。