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全資子公司合并報表六大抵消分錄是什么

來源: 會計學(xué)堂實務(wù) 2020/05/31 10517人查看
精選回答

全資子公司合并報表六大抵消分錄是什么


一、母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。

1、全資子公司的分錄為,

借:實收資本,

資本公積,

盈余公積,

未分配利潤,

借或貸:合并價差,

貸:長期股權(quán)投資。

二、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷。

1、借:其他應(yīng)付款,

貸:其他應(yīng)收款。

2、借:預(yù)收賬款,

貸:預(yù)付賬款。

3、借:應(yīng)付票據(jù),

貸:應(yīng)收票據(jù)。

三、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷。

抵銷與子公司銷售價格無關(guān),

1、當(dāng)期購進的存貨,當(dāng)期全部向外銷售,不存在跨年度抵銷。

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入),

貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本)。

2、當(dāng)期購進的存貨,當(dāng)期全部未對外銷售。

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入),

貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本)。

存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)。

3、當(dāng)期購進的存貨,當(dāng)期部分對外銷售,部分形成存貨。

①對外銷售的部分,

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例),

貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)。

②形成存貨的部分,

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例),

貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例),

存貨(毛利×未銷售比例)。

四、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。

1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷,

①交易當(dāng)年的分錄為,

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入),

貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本),

固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利)。

②交易以后期間,

借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利),

貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利),

③退出企業(yè)時分錄為,

子公司在退出時,盈利。

借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利),

貸:營業(yè)外收入。

子公司在退出時,虧損。

借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利),

貸:營業(yè)外支出。

五、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷。

借:少數(shù)股東權(quán)益,

投資收益,

年初未分配利潤,

貸:提取盈余公積,

應(yīng)付利潤,

未分配利潤。

六、盈余公積的抵銷(補提)。

1、當(dāng)年的抵銷,

借:提取的盈余公積,

貸:盈余公積。

2、以前年度的抵銷,

借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負債表,盈余公積期初數(shù)),

貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負債表,盈余公積期初數(shù))。

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