國稅發(fā)[1996]162號文件規(guī)定：稅務機關對在申報虧損的企業(yè)進行納稅檢查時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項目或少計應納稅所得，從而多申報虧損，可視同查出同等金額的應納稅所得。對此，除在虧損彌補登記證上調減其稅前可彌補虧損金額外，稅務機關可根據(jù)33%的法定稅率，計算出相應的應納所得稅額，并視情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定進行處理。

國稅函[2005]190號文件進一步規(guī)定：虛報虧損，造成當年不繳或少繳稅款的，屬于偷稅行為；虛報虧損，造成當年未少繳稅款的，責令限期改正，并罰款。

假設某企業(yè)申報虧損一般存在如下兩種情況。

第一種情況如果企業(yè)少記商品銷售收入存入小金庫中，稅務部門的處理結果是企業(yè)調減虧損，處以罰款（包括增值稅罰款與所得稅虛報罰款之和）。

第二種情況：超過計稅工資標準部分的工資未作納稅調整，處理結果是企業(yè)補繳所得稅，并處視同所偷稅款兩倍的罰款。

根據(jù)上述情況，賬務調整及納稅處理如下：

對于第一種情況，調減虧損后仍為虧損，不須繳納所得稅，但對于偷漏的增值稅款應該補繳，具體處理如下：

（1）調減虧損

借：銀行存款，

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額），

以前年度損益調整。

（2）交納罰款

借：以前年度損益調整（稅收罰款），

貸：銀行存款 。

（3）補交稅款

借：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額），

貸：銀行存款。

2、調減虧損后為盈利。

（1）補繳所得稅

借：以前年度損益調整，

貸：應交稅金——應交所得稅（補交上年）。

借：應交稅金——應交所得稅（補交上年），

貸：銀行存款。

（2）交納罰款

借：以前年度損益調整（稅收罰款），

貸：銀行存款。