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增值稅納稅申報進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么計算

來源： 會計學(xué)堂稅務(wù) 2021/12/27 2464人查看
精選回答

增值稅納稅申報進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么計算


增值稅納稅申報進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計算：

根據(jù)單位開具的紅字發(fā)票信息表上的稅額加上不允許抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額合計計算。

比如認(rèn)證抵扣后用于免稅項目、集體福利、簡易計稅項目，后期需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不需要開具紅字發(fā)票信息表。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指依據(jù)稅法的規(guī)定，雖然增值稅一般納稅人已經(jīng)在采購業(yè)務(wù)中取得增值稅專用發(fā)票，但出現(xiàn)稅法規(guī)定的情形不允許在計算應(yīng)納增值稅額時抵扣的進(jìn)項稅額，前期已經(jīng)抵扣的，本期出現(xiàn)稅法規(guī)定情況時，也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出其已抵扣金額，增加本期應(yīng)納稅額。

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    進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的分錄是： 借：原材料等科目， 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）， 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅， 貸：銀行存款。 答

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    進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況： （1）、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失； （2）、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。 借：庫存商品等（原材料、銷售費用）， 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）。 答

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    待認(rèn)證進(jìn)項稅額是一般納稅人發(fā)票入賬了，但是沒有認(rèn)證的情況下使用的科目。發(fā)票入賬的時候賬務(wù)處理是， 借：庫存商品或原材料，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）， 貸：應(yīng)付賬款等科目。之后認(rèn)證的時候賬務(wù)處理是， 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）， 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）。 答

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