一、其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款主要包括：

各種賠款、罰款等，如遭受意外損失向保險(xiǎn)公司收取的賠款。

出租包裝物的租金。

向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如替職工墊付的水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。

存出保證金，如租入包裝物的押金。

備用金。

預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入。

購(gòu)買(mǎi)股票后包含在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利。

其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

為了核算和監(jiān)督其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，借方登記其他應(yīng)收款的增加額，貸方登記其他應(yīng)收款的減少額，期末余額一般在借方，反映企業(yè)商未收回的其他應(yīng)收款。

二、賬務(wù)處理

1、備用金。備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)付給本企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)用于日常零星開(kāi)支的備用款項(xiàng)。

(1)定額備用金 實(shí)行定額備用金制度的企業(yè),財(cái)會(huì)部門(mén)向用款部門(mén)撥付備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款—備用金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；用款部門(mén)領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；用款部門(mén)退回備用金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款-備用金”科目。

【例】某企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)總務(wù)部門(mén)建立定額備用金制度，核對(duì)的備用金定額為8 000元，以現(xiàn)金撥付。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款—備用金(總務(wù)部門(mén)) 8 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000

上述總務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)日常辦公用品費(fèi)1 500元，財(cái)務(wù)部門(mén)以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用 1 500

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 1 500

總務(wù)部門(mén)不再需要備用金，將備用金8 000元以現(xiàn)金形式退回財(cái)務(wù)部門(mén)。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000

貸：其他應(yīng)收款—備用金(總務(wù)部門(mén)) 8 000

(2)非定額備用金 是指用款單位或個(gè)人不按定額持有備用金，而是隨用隨領(lǐng)，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

個(gè)人借差旅費(fèi)時(shí)，以現(xiàn)金交付時(shí)借記“其他應(yīng)收款”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”； 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，余款交回時(shí)借記“管理費(fèi)用”“ 庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款”。

【例】甲公司工作人員張玉外出預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金付訖。

借：其他應(yīng)收款—張玉 2 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000

【例】接上例，張玉出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)1200元，退回現(xiàn)金800元。

借：管理費(fèi)用 1 200

庫(kù)存現(xiàn)金 800

貸：其他應(yīng)收款—張玉 2 000

【例】接例3-17，若張玉出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)2200元，財(cái)務(wù)部門(mén)補(bǔ)付200元。

借：管理費(fèi)用 2 200

貸：其他應(yīng)收款—張玉 2 000

庫(kù)存現(xiàn)金 200

3、存出保證金

存出保證金是企業(yè)租入、借入包裝物等向出租方交納的押金。

企業(yè)交納保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；企業(yè)收回保證金時(shí)，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

【例】甲企業(yè)租用乙企業(yè)油桶200只，每只交押金10元，用現(xiàn)金支付。甲公司根據(jù)有關(guān)憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款—乙企業(yè) 2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備。