股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。

資本公積金轉(zhuǎn)增資本個(gè)人所得稅問(wèn)題

1、高新技術(shù)企業(yè)以資本公積金轉(zhuǎn)增股本。

《關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》財(cái)稅[2015]116號(hào)1.自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2、上市公司或全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本。

（1）股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)不計(jì)征個(gè)人所得稅。

2010年國(guó)稅總局頒布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)）再次明確，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

（2）股票溢價(jià)發(fā)行之外形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)計(jì)征個(gè)人所得稅。

有限責(zé)任公司以吸收新股東時(shí)資本溢價(jià)形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，所有公司以非股票溢價(jià)發(fā)行收入，即以受贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入等其他來(lái)源形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本等，個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。

3、普通公司（非上市公司、非新三板掛牌公司及高新技術(shù)企業(yè)之外的其他企業(yè)）資本公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)計(jì)征個(gè)人所得稅。

在2016年1月1日后發(fā)生的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，非上市公司及非新三板掛牌公司之外的其他企業(yè)的自然人股東，均需繳納個(gè)人所得稅，其中中小技術(shù)高新企業(yè)可實(shí)行分期繳納。

4、有限公司整體改制為股份公司時(shí)資本公積金轉(zhuǎn)增股本要繳納個(gè)稅。

正在進(jìn)行股改的企業(yè)尚不是股份有限公司，也就不存在以股票作為所持股權(quán)的憑證，因此該類企業(yè)的資本公積中含有的溢價(jià)部分不屬于股票溢價(jià)發(fā)行收入，而只是資本溢價(jià)。即使以后新成立的股份有限公司，原企業(yè)的資本公積計(jì)入新公司的資本公積后，其中原資本溢價(jià)部分也不屬于新公司的股票溢價(jià)發(fā)行收入。按照前文闡明的原則，以上兩種企業(yè)以資本溢價(jià)形成的資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，仍然不符合不征稅的條件，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。