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房地產開發(fā)企業(yè)的增值稅納稅義務時間點是什么

來源： 會計學堂稅務 2021/02/23 12733人查看
精選回答

房地產開發(fā)企業(yè)的增值稅納稅義務時間點是什么

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件（以下簡稱36號文件）對增值稅納稅義務發(fā)生時間作出如下原則性規(guī)定：發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。也就是說，納稅義務發(fā)生必須具備以下兩項行為同時發(fā)生，一是發(fā)生應稅行為，二是收款或取得索取銷售款項憑據。當然先開具發(fā)票的，仍以開具發(fā)票的當天，這點與《增值稅暫行條例實施細則》一致。

36號文件對收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據進行了解釋，收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

36號文件增值稅納稅義務發(fā)生時間，總體而言本著納稅資金必要原則出發(fā)，即應稅行為開始發(fā)生了，然后納稅人又收到錢了，此時納稅人有申報納稅義務。當然，從稅款及時征收入庫角度出發(fā)，規(guī)定雖然納稅人沒收到錢，但是按合同約定已到收款時間，合同收款的權利產生了，此時點也產生納稅義務。

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