《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》財(cái)會(huì)【2006】18號(hào)文件，附錄，會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，二主要賬務(wù)處理，2221應(yīng)交稅費(fèi)。

六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記”所得稅費(fèi)用“等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目。交納的所得稅，借記本科目，貸記”銀行存款“等科目。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》財(cái)會(huì)【2006】18號(hào)文件，附錄，會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，二主要賬務(wù)處理，6901以前年度損益調(diào)整。

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理

（二）由于以前年度調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅“等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

從以上規(guī)定可以年出，繳納以前年度所得稅，會(huì)計(jì)分錄是，計(jì)提時(shí)，借記”以前年度損益調(diào)整“科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅“科目，繳納時(shí)，借記”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅“科目，貸記”銀行存款“科目。