為經(jīng)營活動發(fā)生的財務費用主要有企業(yè)流動資金存放在銀行取得的利息收入、取得帶息應收票據(jù)的利息收入、企業(yè)將經(jīng)營活動中收到的應收票據(jù)進行貼現(xiàn)支付的貼現(xiàn)利息、日常結算支付的銀行手續(xù)費、開具帶息應付票據(jù)支付的利息等，通過票據(jù)融資的情況除外。這些財務費用屬于現(xiàn)金流入的項目應填列在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中，屬于現(xiàn)金流出的項目應填列在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中。

為投資活動發(fā)生的財務費用企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而專門借入的借款所發(fā)生的借款費用，以及因企業(yè)購建固定資產(chǎn)借入外幣與記賬本位幣之間產(chǎn)生的匯兌損益等屬于為投資活動發(fā)生的財務費用列示在籌資活動現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中。企業(yè)購建固定資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌損益應列入投資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中。

為籌資活動發(fā)生的財務費用企業(yè)日常借款所發(fā)生的借款利息支出、發(fā)行債券所支付的債券利息、企業(yè)發(fā)行債券過程中支付的相關發(fā)行費用等屬于企業(yè)為籌資活動發(fā)生的財務費用應當計入籌資活動現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中;企業(yè)發(fā)行債券所支付的發(fā)行費用應計入籌資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中。

因匯率變動引起的財務費用因匯率變動引起的財務費用在日常核算時計入財務費用科目下的匯兌收益和匯兌損失項目中，在編制現(xiàn)金流量表時，應對企業(yè)全年形成的匯兌損益進行分析后填列。涉及進出口業(yè)務的企業(yè)在日常經(jīng)營結算的買匯、結匯時形成匯兌損益應屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，應將這部分匯兌損益分別計入“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目或“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中。年末企業(yè)存有外幣存款時，應當按照期末匯率將外幣折算為記賬本位幣，期末折算出的本位幣金額與日常記賬時折算的本位幣金額之間的差額應作為匯率變動對現(xiàn)金的影響計入“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目中。