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一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每千克20元。18年7月，永新公司的資料如下: (1)甲材料的相關(guān)科目余額分別為:“原材料”科目的月初余額為60000元，“材料成本差異"科目的月初貸方余額為100元，“材料采購"科目的月初借方余額為19 600元。 (2)5日，企業(yè).上月已付款的甲材料1000千克如數(shù)收到，已經(jīng)驗收入庫。 (3)9日，向外地振華廠購入甲材料1000千克，每千克買價19.5元，金額19 500元，增值稅2 535元，運輸費用500元甲材料已如數(shù)驗收入庫。 (4)10日，從外地A公司購入甲材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為109 000元，增值稅額為14170元。企業(yè)已用銀行存款支付.上述款項，材料尚未到達。 (5)16日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40千克，經(jīng)查明為運輸途中定額內(nèi)自然損耗。按實際數(shù)量驗收入庫。 (6)31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7 000千克，其中5 000千克用于產(chǎn)品生產(chǎn)，企業(yè)管理部門領(lǐng)用2000千克。 要求: (1) 計算本月材料成本差異率、本
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2020-06-14
Q商貿(mào)公司采用永續(xù)盤存制確定存貨數(shù)量和成本。2019年3月初“庫存商品”賬戶余額為7200元，3月公司發(fā)生以下購貨和銷售業(yè)務(wù)： （1）從A公司購入商品一批，發(fā)票價格18000元，付款條件為：2/10，n/30；交貨條件為：起運站交貨，運費預(yù)付； 商品與發(fā)票賬單同時到達Q商貿(mào)公司。 （2）收到A公司支付運輸費1500元的憑證。 （3）從A公司購入的商品中有原價為2000元的商品因不符合要求，A公司發(fā)出同意退貨的業(yè)務(wù)通知單。 （4）在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)向A公司償付上述購貨款。 （5）3月以商業(yè)信用方式向B公司銷售總價款為30 000元的商品，該批商品的成本確定為20 000元。 （6）3月末Q商貿(mào)公司通過實際盤點確定的商品存貨成本為4000元，且存貨盤虧或盤盈都屬于定額內(nèi)的正常情況。 要求： 1. 為業(yè)務(wù)（1）至（3）和業(yè)務(wù)（5）至（6）作出會計分錄 2. 對（4）業(yè)務(wù)完成如下填空，聯(lián)華商貿(mào)公司在業(yè)務(wù)（4）中償還的應(yīng)收賬款為（ ）元，享受的現(xiàn)金折扣金額為（ ）元，現(xiàn)金折扣記入（ ）賬戶，現(xiàn)金折扣的記賬方向為（ ）方；實付的貨幣資金數(shù)額為（ ）元，這筆業(yè)務(wù)涉及到的利潤表賬戶是（） 謝謝老師
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2020-05-18
43AAA公司從事甲產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，在審計該公司2016年度財務(wù)報表時，注冊會計師李丹負責對AAA公司及其環(huán)境的了解工作并對重大錯報風(fēng)險進行評估。在審計工作底稿中，李丹記錄了所了解的AAA公司及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）由于2015年度銷售指標沒有達到董事會制定的目標，AAA公司于2016年3月更換了公司負責銷售的副經(jīng)理及銷售部負責人。 （2）AAA公司2016年4月將閑置不用的一臺設(shè)備售給母公司，該設(shè)備原值20萬元，已計提折舊6萬元，銷售價格為14萬元。 （3）AAA公司為加快新產(chǎn)品的研發(fā)速度，以應(yīng)對激烈的市場競爭，于2016年7月支付500萬元后入一項非專利永久使用權(quán)，將其確定為一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，年末在資產(chǎn)負債表中該資產(chǎn)凈值反映的金額是500萬元。注冊會計師閱讀行業(yè)分析報告時了解到，AAA公司的競爭對手已經(jīng)在2016年年初就生產(chǎn)出了類似的新產(chǎn)品，并在2016年11月又推出更新一代的替代產(chǎn)品。 要求：假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險，屬于哪個層次的重大錯報風(fēng)險
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2020-04-02
.某居民企業(yè)2019年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤總額為250萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元，2020年2月安永會計師事務(wù)所受托對該企業(yè)2019年度納稅情況進行審核，獲得如下資料： （1）投資收益科目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元 （其中含國債利息收入10萬元），從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元。 （2）營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈20萬元；自然災(zāi)害凈損失30萬元。 （3）企業(yè)銷售費用中含廣告費185萬元、給客戶的回扣費用5萬元（無法提供合理票據(jù)）；企業(yè)管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費12.5萬元、研發(fā)費50萬元。 （4）2019年向境內(nèi)某居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付借款利息支出48萬元，該筆 利息的借款發(fā)生在2019年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期1年，金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。 （5）企業(yè)2019年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額55萬元，企業(yè)未進行任何賬務(wù)處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3
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2020-06-07
2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認的遞延所得稅負債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。 我的問題：其實只有一個問題，所得稅費用=應(yīng)交稅費+遞延所得稅，在利潤總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整，會影響應(yīng)交稅費和遞延所得稅。前期遞延本期確認所得稅費用同樣會納稅調(diào)整影響應(yīng)交稅費。個人認為如果沒有永久性差異的話，所得稅費用應(yīng)該總是等于利潤總額*25%的，因為即使納稅調(diào)整，也會在遞延所得稅中確認。所以不會改變所得稅費用。為什么題目中所得稅費用并不等
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2020-05-01