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吳擔任總會計師，子公司經理劉要求吳將2010年1月15日的一筆1500萬元的銷售收入的發(fā)票日期填寫為2009年12月28日，吳猶豫，但劉豐對他說:“你是我們團隊的核心成員之一，為子公司的榮譽，應學會合作。況且，這是真實的銷售收人，我們只是“收益管理”而已。吳覺得也有道理，盡管勉強，還是滿足了經理的要求，結果，子公司2009年超額完成利潤200萬元。子公司從集團獲得獎金，并承諾要提升子公司經理。但同時也提高了子公司2010年的利潤目標。2011年年初發(fā)現2010年年未能完成的目標利潤缺口比2009年還要大，吳不僅將2011年的銷售收人提前實現，還將部分費用遞延到下年度。子公司再次超額完成目標，再得獎，再次被提高利潤目標。2011年劉業(yè)績突出被提拔為集團副總經理，吳接任子公司經理.吳不敢要求新任總會計師任繼紅提前實現銷售收人和遞延費用，因此，2011年出現嚴重虧損。2012年，雖受到吳阻撓，任繼紅還是揭發(fā)了。吳找劉，劉說:我不懂，你是會計專家,是你篡改的賬目，與我無關。吳找到集團總經理陳，陳說賬簿出問題在你。用美國管理會計職業(yè)道德解答劉、陳的做法、說法有何不適?揭發(fā)成功的正確程序有哪些步驟
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2018-05-21
某市轎車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月生產經營情況如下：
（1）境內采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%。
（2）進口一批生產轎車用的發(fā)動機，支付貨價800萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元，支付賣方傭金20萬元。
（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（4）將4輛自產A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員；將2輛自產中輕型商用客車贈送某關系單位；將1輛自產A牌小轎車抵償欠款。
（5）提供汽車修理勞務，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明
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2020-06-27
1甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性為200萬元。審計報告日為2019年3月20日。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完成階段的工作，部分內容摘錄如下：
（1）K注冊會計師之前審計了甲公司2013年至2017年的財務報表，為了防止損害獨立性，事務所今年沒有讓K注冊會計師繼續(xù)審計甲公司而是讓K注冊會計師擔任了甲公司的項目質量控制復核人。
（2）甲公司的管理層已經就關聯(lián)方清單的完整性提供了書面而非口頭的聲明，A注冊會計師認為該審計證據可靠，因此認定與關聯(lián)方收入相關的完整性認定不存在問題。
（3）甲公司與丙公司既有采購業(yè)務也有銷售業(yè)務，2018年末，甲公司多計應收丙公司款項400萬元，多計應付丙公司款項360萬元，A注冊會計師認為兩項錯報相抵后的金額不重大，同意管理層不予調整。
（4）審計項目組2019年3月10離開審計現場，同年3月20日出具審計報告，5月28日完成了審計工作底稿的歸檔。
（5）為達到突出關鍵審計事項的目的，A注冊會計師將關鍵審計事項相關的內容寫在了審計意見段中
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2020-06-24
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了500000元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380000元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160000元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
要求：
你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的發(fā)生。
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2019-05-26
案例討論
38歲的程某是錦化化工集團氯堿股份有限公司聚醚分廠八萬噸環(huán)氧丙烷車間工段長。程某在任職期間，發(fā)現在對本廠丙烯（環(huán)氧丙烷原料）回收裝置的尾氣排放進行控制后，可使丙烯消耗降低，進而提高環(huán)氧丙烷產量，產生超過公司計劃的“余量”。為此，程某曾問過企業(yè)有關負責人：“我們超額完成生產計劃，能不能多發(fā)點獎金？”得到的回答是：“我們沒有這個權利?！边@就造成了一種局面：一方面職工超額完成產量的積極性得不到鼓勵；另一方面，節(jié)能回收裝置長期得不到有效利用，大量的環(huán)氧丙烷隨著尾氣排放消耗掉。于是，程某就從生產的源頭開始，買通了車間主任、段長、班長，為其提供貨源；對計量人員、門衛(wèi)施以小恩小惠，用空車票充當重車票出廠，買通監(jiān)控人員，刪除監(jiān)控錄像。這樣，自2002年3月到2006年1月間，以程某為首的犯罪團伙先后作案100余起，共盜竊本單位環(huán)氧丙烷和聚醚3500余噸，每人每次所得少則數千元，最高達到15萬元?？梢?，程某等人的合謀串通行為形成“侵占國有資產一條龍”，破壞了內部控制交叉控制的功能，內部控制制度形同虛設。
要求：（1）內部控制的局限性可以概括為幾個方面？（2）該案例中體現了內部控制的哪方面局限
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2020-03-22
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了500000元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380000元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160000元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
要求：
你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的發(fā)生。
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2019-06-11
A注冊會計師作為ABC會計師事務所審計項目負責人，在審計以下單位2013年度會計報表時發(fā)表遇到以下情況，要求：假定下述情況對被審計單位2003年度會計報表的每一項都是重大的，且各被審計單位均拒絕接受注冊會計師的審計處理意見（如有）。
1、甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，少計提減值準備50萬元。
2、乙公司于2012年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于2003年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。2013年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。
3、丙公司資產負債表日擁有的存貨金額為300萬元，注冊會計師未能對其實施監(jiān)盤，也未能實施其他審計程序，存貨占總資產80%。
4、X公司的客戶A因長期財務狀況惡化于2014年1月30日宣告破產，欠款為500萬元全部不能收回，X企業(yè)已于2013年12月31日按50%計提壞賬準備。
1）在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對
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2020-06-28
1.華夏會計師事務所長期以來主要從事銀行、保險公司等金融機構的年度會計報表審計業(yè)務。2016年5月初，事務所正在考慮與新老客戶簽署審計業(yè)務約定書。假定存在以下情形：
（1）注冊會計師王亮被指派負責W銀行2016年度會計報表的審計業(yè)務后，向華夏會計師事務所申報，他在W銀行存有80萬的3年期定期存款，2017年6月到期。
（2）華夏會計師事務所接受委托審計J銀行2016年度會計報表。J銀行負責人為幫助在該行開戶的各公司順利進行年度存借款業(yè)務的清算工作，要求華夏事務所編制有關銀行存款的業(yè)務指導手冊，放在該行業(yè)務大廳值班經理的辦公桌上，供各分公司財務人員索取。華夏會計事務所在手冊封面的顯著位置上印有本事務所的名稱、地址、電話和業(yè)務范圍。
（3）華夏會計師事務所已連續(xù)9年承辦P保險公司的年度會計報表審計業(yè)務。2016年初，該事務所職員從P保險公司集體購買了人壽險。P公司破例向華夏會計事務所返還了20%的保費。
（4）Y銀行與華夏會計師事務所隔街相望，由于地理位置方便，華夏會計師事務所多年來一直在該行開戶，雙方業(yè)務合作正常。
（5）3年以來，H注冊會計師一直負責E銀行年度報表審計業(yè)務。H之子小H將
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2020-06-09
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了 500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
要求：
你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的發(fā)生。
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2019-05-29
案例一：
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了 500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
要求：
你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的
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2019-06-19
案例一：
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了 500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
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你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的
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2019-06-16
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了500000元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380000元的合同。成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160000元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因,，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
要求：
你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程
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2019-06-13
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了?500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
要求：
你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的發(fā)生。
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2019-06-19
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了 500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
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你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的發(fā)生。
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2019-06-19
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了 500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
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你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的發(fā)生。
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2019-06-15
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了 500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明同樣的觀點。
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2019-06-20
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了 500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。
成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
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你認為肖明和公司的會計的做法符合職業(yè)道德嗎？并予以說明。請你為成達公司設計一套控制程序來阻止這種行為的發(fā)生。
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2019-06-11
肖明是成達公司的銷售員，該公司產品需要經過安裝程序。成達公司設定了 500 000 元的銷售限額，如果肖明的銷售額超過了這一限額，就能得到獎金。為了對這一限額進行計量，成達公司為每個銷售員開設了獨立的賬戶，在銷售員與客戶簽訂安裝合同時貸記該銷售人員的賬戶。在本月25日以前，肖明已經簽署了380 000 元的合同。 成隆公司處于破產的邊緣。該公司在26日與肖明聯(lián)系，希望能安裝一臺成達公司的產品。肖明預計這一合同能為公司帶來160 000 元的銷售收入，而且加上這項銷售之后，肖明就能獲得超過限額的獎金。但是，肖明意識到成隆公司在安裝本公司產品后，將無法支付合同規(guī)定的款項，而且他還知道另外一家競爭對而且他還知道另外一家競爭對手因為這一原因已經拒絕給成隆公司安裝這一產品。肖明經過一番考慮之后，認為自己的任務就是銷售產品，而收款則應當由其他人員負責。于是他與成隆公司簽訂了銷售合同，并因此獲得了獎金。肖明將有關的憑據交給了公司的會計，并將成隆公司的現狀也作了部分說明。而成達公司的會計與肖明持同樣的觀點。
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2019-06-13
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