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本題考查考慮控制偏差的性質(zhì)和原因。如果發(fā)現(xiàn)擬信賴的控制出現(xiàn)偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專門查詢以了解這些偏差及潛在后果，并確定：（1）已實施的控制測試是否為信賴這些控制提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)（選項A當(dāng)選）；（2）是否有必要實施追加的控制測試（選項B當(dāng)選）；（3）是否需要針對重大錯報風(fēng)險實施實質(zhì)性程序（選項C當(dāng)選）。如果對控制偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會計師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性（選項D當(dāng)選）。與錯誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行更為廣泛的考慮。 其中“（3）是否需要針對重大錯報風(fēng)險實施實質(zhì)性程序”，為什么還要考慮是否實施實質(zhì)性程序，實施實質(zhì)性程序不是必要的嗎
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2025-05-31
例：2016年3月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，價款450000元，增值稅72000元，款項尚未收到。雙方約定乙公司于10月31日付款。6月4日，甲公司將此債權(quán)出售給中國銀行，價款為394875元；在貨款到期乙公司無法付款時，中國銀行不能向甲公司追債。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為34800元，其中，增值稅4800元，成本為19500元，實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，金額為34800元。編制會計分錄。1，出售商品： 借：應(yīng)收賬款 522000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 72000 2，出售債權(quán)：借：銀行存款 394875 其他應(yīng)收款 34800 營業(yè)外支出 92325貸：應(yīng)收賬款 5220 這里的其他應(yīng)收款34800我不懂，為什么對方可能退貨是放在其他應(yīng)收款
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2020-03-09
21年4月1日，甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)一張3個月后付款且經(jīng)丙公司承兌的商業(yè)匯票。2021年4月20日，乙公司為支付技術(shù)服務(wù)費將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，乙公司背書時在匯票上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。 2021年5月20日，丁公司為支付貨款又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給戊公司。戊公司要求提供擔(dān)保，己公司作為保證人在匯票的正面記載“保證”字樣并簽章，但未記載保證日期和被保證人的名稱。2021年7月4日，戊公司向丙公司提示付款，丙公司以其與甲公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛為由拒絕付款，并出具了拒絕證明。考慮到乙公司經(jīng)濟(jì)實力最為雄厚，戊公司首先向乙公司發(fā)出追索通知，遭到乙公司的拒絕。 該匯票的被保證人是誰？并說明理由。 （4）保證日期是哪一天？并說明理由。
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2021-12-10
康德公司基期(2018年度)實際銷售收入為100 0000元,稅后凈利潤為40000元,當(dāng)年發(fā)放了普通股且股利為20000元。公司的廠房設(shè)備利用率已經(jīng)達(dá)到飽和狀態(tài)。公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)見表。若公司在計劃期間(2009年度)銷售收入總額將增加至160 0000元,公司仍按照基期的股利發(fā)放政策支付股利;折舊提取數(shù)為4 0000元,其中70%用于改造現(xiàn)行廠房設(shè)備;假定計劃期間新增零星資金需要量為28000元。 要求:預(yù)測公司2019年度需要追加資金的數(shù)量。（用銷售百分比法計算） 康德公司資產(chǎn)負(fù)債表 2018年12月31日 資產(chǎn) 金額/元 權(quán)益 金額/元 現(xiàn)金 20000 應(yīng)付賬款 100000 應(yīng)收賬款 160000 應(yīng)繳稅費 50000 存貨 200000 長期負(fù)債 220000 固定資產(chǎn)凈值 300000 股本 400000 無形資產(chǎn) 110000 留存收益 20000 資產(chǎn)總額 790000 權(quán)益總額 790000
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2022-06-20
某公司原有資產(chǎn)1 000萬元，權(quán)益乘數(shù)為2。普通股每股面值10元，每股凈資產(chǎn)16元。公司的邊際貢獻(xiàn)率為40%，全部固定成本和費用(不包括債務(wù)利息，下同)為200萬元，債務(wù)資金成本平均為10%，公司所得稅率為25%。 公司擬追加投資300萬元擴(kuò)大業(yè)務(wù)，每年固定成本增加30萬元，并使變動成本率降低至原來的75%。其籌資方式有二： (1)全部發(fā)行普通股30萬股(每股面值10元)。 (2)按面值發(fā)行公司債券300萬元，票面利率12%。 要求： (1)計算每股收益無差別點的銷售額以及此時的每股收益； (2)上述兩種籌資方式在每股收益無差別點條件下的經(jīng)營杠桿、財務(wù)杠桿和總杠桿分別為多少？說明了什么問題？ (3)若下年度公司的銷售額可達(dá)到800萬元，則宜采用上述何種籌資方式(以提高每股收益和降低總杠桿為標(biāo)準(zhǔn))？
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2020-03-29
北京志恒有限公司專注于小家電產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，經(jīng)營產(chǎn)品包括電磁爐、電飯煲、電壓力鍋等，2019年電磁爐產(chǎn)銷量為20000個，銷售單價為300元/個，單位變動成本為150元/個，其固定成本為350萬元，發(fā)生虧損50萬元。針對2020年電磁爐產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營，管理層提出以下四個方案： 方案一：繼續(xù)維持2019年電磁爐的生 產(chǎn)； 方案二：停產(chǎn)電磁爐； 方案三：停產(chǎn)電磁爐，并將產(chǎn)能用于承攬零星加工業(yè)務(wù)；經(jīng)市場調(diào)查，若停產(chǎn)電磁爐，將該部分產(chǎn)能用于對外承攬零星加工業(yè)務(wù)可獲得邊際貢獻(xiàn)280萬元，產(chǎn)生70萬元變動成本； 方案四：增產(chǎn)電磁爐30%；企業(yè)尚有閑置剩余生產(chǎn)能力可用于增產(chǎn)電磁爐30%，增產(chǎn)需追加投入專屬成本10萬元，預(yù)計可以實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡。請結(jié)合案例資料，運用相關(guān) 損益分析法進(jìn)行虧損產(chǎn)品決策，下面哪個方案可作為最優(yōu)方案。
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2023-05-04
）2×20年7月1日，與丙公司簽訂一項固定造價合同，為丙公司建造一棟寫字 樓。合同總價款為1000萬元，甲公司預(yù)計總成本為800萬元，預(yù)計工期為2.5年。 至2×20年末，甲公司為建造該工程，共發(fā)生成本300萬元。）2×21年1月1日，由于甲公司工程質(zhì)量良好，因此丙公司與甲公司協(xié)商，繼 續(xù)由甲公司承建其廠區(qū)內(nèi)職工宿舍的建造，追加一項合同義務(wù)，總價款為580萬元， 預(yù)計總成本500萬元，預(yù)計工期1.5年。至2×21年末，甲公司為建造寫字樓發(fā)生 工程成本400萬元，為建造職工宿舍工程發(fā)生成本200萬元。假定以上建造服務(wù)均屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計發(fā)生的合同 成本占合同預(yù)計成本的比例確定履約進(jìn)度>簡述甲公司與丙公司工程合同變更的會計處理原則，并計算合同變更日和2×18 年末應(yīng)確認(rèn)或調(diào)整收入、成本的金額。
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2021-06-02
×20年7月1日，與丙公司簽訂一項固定造價合同，為丙公司建造一棟寫字 樓。合同總價款為1000萬元，甲公司預(yù)計總成本為800萬元，預(yù)計工期為2.5年。 至2×20年末，甲公司為建造該工程，共發(fā)生成本300萬元。）2×21年1月1日，由于甲公司工程質(zhì)量良好，因此丙公司與甲公司協(xié)商，繼 續(xù)由甲公司承建其廠區(qū)內(nèi)職工宿舍的建造，追加一項合同義務(wù)，總價款為580萬元， 預(yù)計總成本500萬元，預(yù)計工期1.5年。至2×21年末，甲公司為建造寫字樓發(fā)生 工程成本400萬元，為建造職工宿舍工程發(fā)生成本200萬元。假定以上建造服務(wù)均屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計發(fā)生的合同 成本占合同預(yù)計成本的比例確定履約進(jìn)度>簡述甲公司與丙公司工程合同變更的會計處理原則，并計算合同變更日和2×18 年末應(yīng)確認(rèn)或調(diào)整收入、成本的金額
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2022-12-11
大河股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實際成本計價核算，發(fā)出材料采用全月一次加權(quán)平均法計量，半年末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。大河公司2019年12月初A材料結(jié)存1000公斤，實際成本40000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下： （1）12月1日，從外地購入A材料3000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120 000元，增值稅稅額為15600元，另發(fā)生運雜費2000元（假定不考慮增值稅抵扣），裝卸費1000元，各種款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。 （2）12月8日，收回委托甲公司加工的A材料800公斤，增值稅專用發(fā)票注明價款32 800元，增值稅稅額4264元。貨款未付。 （3）12月31日，將持有的11月1日丙公司開出的承兌期為6個月的票據(jù)10000元，到交通銀行貼現(xiàn)，票面利率6%，銀行貼現(xiàn)率10%，該貼現(xiàn)不附追索權(quán)
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2022-11-08
四、綜合業(yè)務(wù)核算 [資料]千璽公司 2021 年 12 月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1.投資者追加投資 100 000 元，存入銀行。 2.向銀行借款 200 000 元，為期半年，借款年利率 6%，到期一次還本付息，存入銀行。 3.計算上述借款第一個月的利息。 4.以為期半年的銀行借款 50 000 元直接償還前欠的購買材料款。 5.以銀行存款 100 000 元償還到期的長期借款。 6.采購甲材料一批，價 200 000 元，增值稅進(jìn)項稅額 26 000 元，貨款暫未付。 7.以現(xiàn)金支付上述甲材料的搬運費 1 500 元，并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。 8.以銀行存款預(yù)付購乙材料款 30 000 元。 9.以銀行存款支付前述應(yīng)付貨款 11 700 元。 10.采購預(yù)付貨款的乙材料，價 50 000 元，增值稅 6 500 元。沖銷原預(yù)付貨款 30 000 元，不 足部分以銀行存款支付。 11.以銀行存款支付上述乙材料的運雜費 1 000 元，并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購
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2022-06-06
明達(dá)公司目前的資本結(jié)構(gòu)為:總資本1 000萬元，其中債務(wù)資金400萬元(年利息40萬 元);普通股資本600萬元(600萬股面值1元,市價5元)。 企業(yè)由于擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,需要追加籌資800萬元，所得稅稅率25%.不考慮籌資費用因 索。公司財務(wù)部門擬定了三種籌資方案: 甲方案:增發(fā)普通股200萬股，每股發(fā)行價3元:同時向銀行借款200萬元,利率保持原來 的10%。 乙方案增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元:同時溢價發(fā)行500萬元面值為300萬元 的公司債券，票面利率15%。 丙方案:不增發(fā)普通股,說價發(fā)行600萬元面值為400萬元的公司債券，票面利率15%: 由于受債券發(fā)行數(shù)額的限制,需要補(bǔ)充向銀行借款200萬元。利率10%。 1.計算甲乙丙三種方案每股收益無關(guān)別點對應(yīng)的息稅前利潤。 2.運用每股收益分析法為公司進(jìn)行籌資方案的選擇,并說明理由
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2020-06-04
（1）在與甲公司商定審計業(yè)務(wù)約定條款時，A注冊會計師要求甲公司承諾將組成部分注冊會計師與組成部分治理層、管理層之間的重要溝通全部告知集團(tuán)項目組。 （2）因?qū)徲婬公司的組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，A注冊會計師擬在組成部分注冊會計師對H公司財務(wù)信息進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上實施追加的風(fēng)險評估程序來消除疑慮。 （3）I公司財務(wù)信息由組成部分注冊會計師進(jìn)行審閱，組成部分注冊會計師確定了該組成部分的重要性，A注冊會計師基于集團(tuán)審計目的，對重要性的適當(dāng)性進(jìn)行了評價。 （4）因J公司為對甲公司具有財務(wù)重大性的重要組成部分，A注冊會計師運用組成部分的重要性，親自對組成部分的財務(wù)信息實施了審閱。 逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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2022-04-15
某公司2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下?，F(xiàn)金期末數(shù)5000，應(yīng)收賬款15,000，存貨3萬，固定資產(chǎn)凈值3萬，資產(chǎn)總計8萬，應(yīng)付費用期末數(shù)1萬，應(yīng)付賬款5000，短期借款25,000，公司債券1萬，實收資本2萬，留存收益1萬，負(fù)債及所有者權(quán)益總計8萬假定該公司2019年的銷售收入為10萬元，銷售凈利潤為10%，股利支付率為60%，公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力尚未飽和，增加銷售，無需追加固定資產(chǎn)投資。流動資產(chǎn)和流動負(fù)債除短期借款外與銷售收入成正比例變動，經(jīng)預(yù)測2020年公司銷售收入將提高至12萬元，企業(yè)銷售凈利潤和利潤分配政策不變。 要求一：計算2020年銷售收入增長率，二：計算敏感資產(chǎn)項目占銷售收入的百分比和敏感負(fù)債項目占銷售收入的百分，三：計算2020年留存收益增加額，四：計算2020年外部籌資數(shù)額。
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2022-03-14
某工業(yè)企業(yè)20xx年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1. 以銀行存款 175000 元繳納所得稅。 2.開出轉(zhuǎn)賬支票 200 000 元，支付應(yīng)分配的利潤。 3. 投資者追加投資1000 000元，存入銀行。 4. 向銀行借款200000 元，存入銀行。 5. 收到出租包裝物押金50 000元，存入銀行。 6. 以銀行借款500 000元直接償還前欠的購買材料款。 7. 以銀行存款100000 元償還到期的借款。 8.采購材料一批，應(yīng)付貨款為720 000 元。 9.以現(xiàn)金支付上述材料的搬運費200 元，并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。 10.以銀行存款預(yù)付材料款 30 000元。 11. 以銀行存款支付前述應(yīng)付貨款720 000元。 12.采購材料一批，以銀行存款支付材料款 46 000元。 13.采購預(yù)付貨款的材料，共計570 000 元，沖銷原預(yù)付貨款 30000元，不足部分以銀行存款支付。 14. 以銀行存款支付上述材料的運雜費1000 元，并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。 后面還有一些業(yè)務(wù)
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2022-10-08
【實訓(xùn)資料二】 明達(dá)公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本1000萬元，其中債務(wù)資金400萬元(年利息40萬元)；普通股資本600萬元(600萬股，面值1元，市價5元) 企業(yè)由于擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，需要追加籌資800萬元，所得稅稅率25%，不考慮籌資費用因素。公司財務(wù)部門擬定了三種籌資方案； 甲方案：增發(fā)普通股200萬股，每股發(fā)行價3元；同時向銀行借款200萬元，利率保持原來的10%。 乙方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時溢價發(fā)行500萬元面值為300萬元的公司債券，票面利率15%。 丙方案：不增發(fā)普通股，溢價發(fā)行600萬元面值為400萬元的公司債券，票面利率15%；由于受債券發(fā)行數(shù)額的限制，需要補(bǔ)充向銀行借款200萬元，利率10%。 【實訓(xùn)任務(wù)二】 1.計算甲、乙、丙三種方案每股收益無差別點對應(yīng)的息稅前利潤。 2.運用每股收益分析法為公司進(jìn)行籌資方案的選擇，并說明理由。
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2022-10-06
五案例分析題 紅鑫廠只經(jīng)營一種產(chǎn)品，單價為550元件，單位變動成本為500元/件， 固定成本為150000元。2022 年實現(xiàn)銷售5 000件。 企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤率(30% )進(jìn)行預(yù)測2023年企業(yè)業(yè)的目標(biāo)利潤基數(shù)，預(yù)計2023年企業(yè)資金占用額為500 000元。 (1)確定2023年目標(biāo)利潤基數(shù)。 (2)按本量利分析原理，為實現(xiàn)目標(biāo)利潤基數(shù)2023年應(yīng)采取的哪些單項措施? (3)若假定由于種種原因上述任何一項措施也無法實現(xiàn)，那么,還必須考慮采取綜合措施。假定企業(yè)可考慮采取下列綜合措施: ①如為提高產(chǎn)品質(zhì)量，追加4%的單位變動成本投入，可使售價提高5%。則此時實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷量期望值應(yīng)達(dá)到多少? ②假定該產(chǎn)品價格彈性較大,降低價格10%，可便市場容量增長60%。若企業(yè)生產(chǎn)能力尚有潛力，可以滿足市場需要,則此時實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷量期望值應(yīng)達(dá)到多少?
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2022-11-03
甲公司是一家健身器材銷售公司。20×8年11月1日，甲公司向乙公司銷售4000件健身器材，單位銷售價格為300元，單位成本為200元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅率13%。健身器材已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于20×8年12月31日之前支付貨款，在20×9年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批健身器材的追貨率約為10%。在20×8年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為有20%的健身器材會被退回。甲公司為增值稅一般納稅人，健身器材出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。19年3月31日發(fā)生銷售退回600件 請做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，寫出計算公式
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2022-06-02
某高校李教授2020年取得的收入項目如下： (1)每月工資收入17500元。個人負(fù)擔(dān)三險一金2800元，專項附加扣除信息如下：15歲在 上初中女兒一名；年滿60周歲的父親一名；夫妻約定女兒教育全額由李教授扣除。 (2)5月份出版了一本書稿，獲得稿酬15000元，后因出版社添加印數(shù)，當(dāng)月獲得追加稿酬 5000元。 (3)9月份，教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)名師獎，獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。 （4)10月份取得5年期國債利息收入8700元，一年期儲蓄存款利息收入500元，某上市公 司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。 (5)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票10000股，取得該公司年中股票分紅所得 2000元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。 (6) 12月份應(yīng)A公司邀請給公司財務(wù)人員培訓(xùn)，取得收入30000元。 試計算2020年度李教授的個人所得稅。
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2021-12-20
?五、案例分析題 紅鑫廠只經(jīng)營一種產(chǎn)品，單價為550元/件，單位變動成本為500元/件，固定成本為150000元。2022年實現(xiàn)銷售5000件。 企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤率(30%)進(jìn)行預(yù)測2023年企業(yè)的目標(biāo)利潤基數(shù)，預(yù)計2023年企業(yè)資金占用額為500000元。 要求： (1)確定2023年目標(biāo)利潤基數(shù)。 (2)按本量利分析原理，為實現(xiàn)目標(biāo)利潤基數(shù)2023年應(yīng)采取的哪些單項措施? (3)若假定由于種種原因上述任何一項措施也無法實現(xiàn)，那么，還必須考慮采取綜合措施。假定企業(yè)可考慮采取下列綜合措施： ①如為提高產(chǎn)品質(zhì)量，追加4%的單位變動成本投入，可使售價提高5%。則此時實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷量期望值應(yīng)達(dá)到多少? ②假定該產(chǎn)品價格彈性較大，降低價格10%，可使市場容量增長60%。若企業(yè)生產(chǎn)能力尚有潛力，可以滿足市場需要，則此時實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷量期望值應(yīng)達(dá)到多少?
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2022-11-03
） 國內(nèi)某高校李教授2020年取得除工資外的收入項目如下： （1）1月份出版了一本書稿，獲得稿酬15000元，后因出版社添加印數(shù)，獲得追加稿酬5000元。 （2）2月份被評為全國優(yōu)秀教師，獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。 （3）3月份取得5年期國債利息收入8700元，一年期儲蓄存款利息收入500元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。 （4）4月份因持有兩年前購買的某上市公司股票10000股，取得該公司年中股票分紅所得2000元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。 要求： （1）計算李教授1月份稿酬所得應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅。 （2）2月份李教授獲得全國優(yōu)秀教師獎金是否需要納稅，說明理由。如需要，計算其應(yīng)納稅額。 （3）3月份李教授取得的利息收入是否需要納稅，如需要，計算其應(yīng)納稅額。 （4）4月份李教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅，說明理由，計算其應(yīng)納稅額。
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2022-04-16