2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考的大家應(yīng)該已經(jīng)進(jìn)入到了強(qiáng)化階段，這個(gè)階段是最重要也是最難熬的，不過(guò)也許再堅(jiān)持一下，突擊一把，你會(huì)獲得意想不到的收獲。以下是對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)的答疑匯總。

會(huì)計(jì)

第1-5章：

【問(wèn)題1】請(qǐng)問(wèn)哪些資產(chǎn)的減值可轉(zhuǎn)回，哪些不能轉(zhuǎn)回呢?

【回復(fù)】1.能轉(zhuǎn)回減值的有：存貨，遞延所得稅資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)，貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

不可以轉(zhuǎn)回減值的有：長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，商譽(yù)。

2.一般流動(dòng)資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回，非流動(dòng)資產(chǎn)減值不可以轉(zhuǎn)回，非流動(dòng)資產(chǎn)一般價(jià)值減少以后回升可能性很小，制度上規(guī)定減值不可以轉(zhuǎn)回。

比較特殊的，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)是非流動(dòng)資產(chǎn)，股票債券類(lèi)存在價(jià)值波動(dòng)，減值允許轉(zhuǎn)回。

只有可供出售金融資產(chǎn)股票類(lèi)轉(zhuǎn)回減值計(jì)入其他綜合收益，其他資產(chǎn)減值都是通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

【問(wèn)題2】什么叫“接受外來(lái)原材料加工制造的代制品”?能舉個(gè)例子嗎?代制品的所有權(quán)不屬于企業(yè)，為什么屬于存貨?

【回復(fù)】比如甲公司給乙公司加工藝術(shù)品，原材料是乙公司提供，

甲公司收到計(jì)入備查簿登記，甲公司加工時(shí)候：

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款或是應(yīng)付職工薪酬等

完工：

借：庫(kù)存商品

貸：勞務(wù)成本

加工費(fèi)部分屬于甲公司存貨。

乙公司存貨部分是他自己提供原材料部分。

【問(wèn)題3】出借包裝物發(fā)生的存貨支出計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”，出租包裝物發(fā)生存貨的支出計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，請(qǐng)問(wèn)出借包裝物和出租包裝物具體指什么情況，可以舉個(gè)例子嗎?

【回復(fù)】1.出借就是將你的包裝物借給對(duì)方，不收錢(qián)，你沒(méi)有收入，才會(huì)將包裝物價(jià)值計(jì)入你的費(fèi)用核算。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

2.出租是你將包裝物租賃給對(duì)方，收取錢(qián)對(duì)應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入，本著配比原則會(huì)將包裝物價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

【問(wèn)題4】固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧在會(huì)計(jì)處理一樣嗎?會(huì)計(jì)分錄分別是怎樣的?

【回復(fù)】?jī)烧邥?huì)計(jì)處理不同。

1.存貨盤(pán)盈分錄如下：

借：存貨

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2.存貨盤(pán)虧分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品等

借：管理費(fèi)用(收發(fā)差錯(cuò)或管理不善)

營(yíng)業(yè)外支出 (意外損失)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)【只針對(duì)管理不善導(dǎo)致的損失金額 做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其他原因不用轉(zhuǎn)出】

3.固定資產(chǎn)盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4.固定資產(chǎn)盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積

【問(wèn)題5】請(qǐng)問(wèn)委托加工物資的消費(fèi)稅怎么處理，麻煩老師詳細(xì)說(shuō)明一下。

【回復(fù)】1.如果收回以后繼續(xù)加工繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，以后還會(huì)繼續(xù)繳納消費(fèi)稅，原來(lái)委托加工消費(fèi)稅會(huì)抵扣，會(huì)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)借方才可以抵扣。

2.如果收回直接出售，售價(jià)高于計(jì)稅價(jià)，以后會(huì)會(huì)繼續(xù)繳納消費(fèi)稅，原來(lái)委托加工消費(fèi)稅會(huì)抵扣，會(huì)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)借方才可以抵扣。

3.如果直接出售，售價(jià)低于計(jì)稅價(jià)，原來(lái)委托加工交過(guò)消費(fèi)稅，就不用繼續(xù)交消費(fèi)稅，不用抵扣，直接將委托加工消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

4.如果收回繼續(xù)加工不交消費(fèi)稅的產(chǎn)品， 原來(lái)委托加工交過(guò)消費(fèi)稅，就不用繼續(xù)交消費(fèi)稅，不用抵扣，直接將委托加工消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

【問(wèn)題6】為什么使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)要按形成固定資產(chǎn)成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。并且該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。想知道原理。

【回復(fù)】原來(lái)計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備時(shí)候是計(jì)入生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本

貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

以后使用資金構(gòu)建設(shè)備，若折舊還計(jì)入生產(chǎn)成本就重復(fù)，才會(huì)一次性計(jì)入累計(jì)折舊，以后不用折舊

借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：累計(jì)折舊

借貸方抵消專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，就是生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)累計(jì)折舊。

【問(wèn)題7】請(qǐng)問(wèn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的借方項(xiàng)目除用于生產(chǎn)產(chǎn)品的計(jì)入“制造費(fèi)用”外，其余都計(jì)“管理費(fèi)用”嗎?還有“生產(chǎn)成本”跟“制造費(fèi)用”分別用于什么情況?

【回復(fù)】1.如果用于生產(chǎn)，會(huì)將攤銷(xiāo)計(jì)入制造費(fèi)用或是生產(chǎn)成本，題目說(shuō)明用于一種產(chǎn)品會(huì)直接計(jì)入生產(chǎn)成本;若不做說(shuō)明，只是說(shuō)生產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)將攤銷(xiāo)計(jì)入制造費(fèi)用。

2.若是銷(xiāo)售部門(mén)使用計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;研發(fā)用于其他無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)將攤銷(xiāo)計(jì)入研發(fā)支出;出租的會(huì)將攤銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;其他一般都是計(jì)入管理費(fèi)用。

相信大家閱讀上文后，對(duì)會(huì)計(jì)的知識(shí)考點(diǎn)也有了一定了解，更多知識(shí)點(diǎn)盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂，在線(xiàn)老師等你來(lái)問(wèn)。