審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析評(píng)估

第一、可能面臨應(yīng)收帳款完整、存在風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)付帳款匯率結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、完工進(jìn)度估計(jì)與質(zhì)量保證金準(zhǔn)備合理性風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)管理層與關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)和股份轉(zhuǎn)讓關(guān)系風(fēng)險(xiǎn).

第二、針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)抽查已經(jīng)執(zhí)行完成項(xiàng)目質(zhì)保金使用的真實(shí)性、合理性和安全性,必要的入戶核實(shí)、內(nèi)部控制測(cè)試相結(jié)合.

第三、具體項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)充分考慮銷售循環(huán)、資本股本管理循環(huán)的測(cè)試、實(shí)質(zhì)性檢查與管理層制度執(zhí)行情況進(jìn)行,并注重制度缺陷評(píng)價(jià).

案例:安然審計(jì)失敗案

一.案情介紹安然通過會(huì)計(jì)創(chuàng)新的手法,設(shè)立特殊目的公司進(jìn)行表外融資和交易安排虛增業(yè)績(jī)并隱瞞負(fù)債,最終導(dǎo)致公司破產(chǎn).為其出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師由銷毀帳目而接受司法審查.

二.本案的失敗原因與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(一)事務(wù)所經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)1.激進(jìn)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)   2.過快的業(yè)務(wù)擴(kuò)張 3.新審計(jì)模式的迷信   4.商業(yè)文化過濃5.多元業(yè)務(wù)利益沖突   6.獨(dú)立性的缺失 7.有限責(zé)任經(jīng)營模式   8.合伙人的道德風(fēng)險(xiǎn)安然審計(jì)失敗案的風(fēng)險(xiǎn)在哪里?

三、學(xué)者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)營理念和方針的批評(píng)1.CPA以盈利為主導(dǎo),已經(jīng)墮落為非獨(dú)立行業(yè)2.為了共同利益而進(jìn)行聯(lián)合和壟斷,又為了自身利益而惡性競(jìng)爭(zhēng);3.專業(yè)服務(wù)商品化,過度進(jìn)行商業(yè)化的營銷,毫無專業(yè)文化品質(zhì);4.管理咨詢服務(wù)按企業(yè)負(fù)擔(dān)能力收費(fèi),體現(xiàn)不了價(jià)值取向和增值;5.推銷稅務(wù)籌劃,游走于法律邊緣,公然向稅法挑戰(zhàn);6.缺乏外部監(jiān)督機(jī)制,行業(yè)協(xié)會(huì)自身的同業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)制形同虛設(shè),但業(yè)界又為了自身利益,以種種理由拒絕政府的監(jiān)管;7.薪資結(jié)構(gòu),頭重腳輕,合伙人厚顏無恥地剝奪專業(yè)人員創(chuàng)造的財(cái)富,導(dǎo)致專業(yè)人才流失,專業(yè)服務(wù)水平下降.8.規(guī)模大不僅無助于獨(dú)立性的提高,反而成為獨(dú)立性的障礙.四. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)需要直面的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)1.商業(yè)文化面臨專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)2.合伙文化面臨道德風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)3.獨(dú)立性面臨沖突業(yè)務(wù)考驗(yàn)4.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則面臨技術(shù)創(chuàng)新考驗(yàn)

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