單位負擔(dān)稅款的年終獎個稅怎么算

國家稅務(wù)總局公告2011年第28號

二、將不含稅全年一次性獎金換算為應(yīng)納稅所得額的計算方法

（二）雇主為雇員按一定比例負擔(dān)稅款的計算公式：

1.計算不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)未含雇主負擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A

2.計算含稅全年一次性獎金應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入－當(dāng)月工資薪金低于費用扣除標準的差額－不含稅級距的速算扣除數(shù)A×雇主負擔(dān)比例）÷（1－不含稅級距的適用稅率A×雇主負擔(dān)比例）。

企業(yè)為員工承擔(dān)的年終獎的個稅稅款可以在稅前扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）第四條規(guī)定，雇主為雇員負擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。因此企業(yè)為員工承擔(dān)的年終獎的個稅稅款不可以稅前扣除。

雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金全部稅款

不含稅全年一次性獎金稅額的計算

第一步：按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找不含稅稅率表，確定相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

第二步：含稅的全年一次性獎金收入＝(不含稅的全年一次性獎金收入－速算扣除數(shù)A)÷(1－適用稅率A)；

第三步：按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找含稅稅率表，確定適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

第四步：應(yīng)納稅額＝含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B－速算扣除數(shù)B；

如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分，再按上述規(guī)定處理。

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