職工福利經(jīng)費(fèi)稅前扣除有什么規(guī)定？

職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是：

1、職工福利費(fèi)是工資薪金總額的14%；

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是是工資薪金總額的2%；

3、職工教育經(jīng)費(fèi)是工資薪金總額的2.5%；職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工福利費(fèi)可以稅前扣除嗎？

職工福利費(fèi)可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

職工福利費(fèi)稅前扣除要注意哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)

案例1：某企業(yè)2007年末職工福利費(fèi)余額80余萬(wàn)元，2008年計(jì)提職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，本年共實(shí)際支付50萬(wàn)元，年末余額累計(jì)90萬(wàn)元。2009年10月，稅務(wù)稽查時(shí)，被要求調(diào)整增加所得額60萬(wàn)元，此項(xiàng)調(diào)整涉及補(bǔ)稅15萬(wàn)元。

根據(jù)國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述職工福利費(fèi)余額，不足部分按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定扣除;仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)，2010年仍有企業(yè)因此被查補(bǔ)企業(yè)所得稅并征收滯納金。

需要提醒企業(yè)的是，企業(yè)職工福利費(fèi)如有貸方余額，應(yīng)先行沖減。

案例2：某企業(yè)2007年末職工福利費(fèi)余額4300萬(wàn)元，2008年未計(jì)提福利費(fèi)。當(dāng)年支付職工福利費(fèi)900萬(wàn)元，沖減了余額。然后將職工福利費(fèi)余額3400萬(wàn)元沖減了管理費(fèi)用，企業(yè)利潤(rùn)增加了3400萬(wàn)元。在年終所得稅匯算清繳申報(bào)表中，企業(yè)將3400萬(wàn)元作為所得額調(diào)減項(xiàng)目，減少了應(yīng)納稅所得額?；槿藛T要求其補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)沖減管理費(fèi)屬于改變用途，直接導(dǎo)致企業(yè)職工福利費(fèi)沒有余額，從而減少了應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

需要提醒企業(yè)的是，職工福利費(fèi)要?？顚Ｓ?，改變用途需要繳稅。

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