資金占用費能否抵扣進項稅額

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，上述與貨款同時收到的違約金和延期付款利息屬于價外費用。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，進項稅額包括：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。因此，上述開在專用發(fā)票上的“資金占用費”部分稅額可以抵扣進項稅額。

新準(zhǔn)則下的關(guān)聯(lián)方資金占用費會計處理

資金占用費（無論是否來自關(guān)聯(lián)方）在新準(zhǔn)則下都受到《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)范，對于一般工商企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)屬于其他業(yè)務(wù)收入（報表上并入營業(yè)收入反映）。根據(jù)準(zhǔn)則第五條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外?！?/p>

因此，對于資金占用費中屬于公允的部分，可計入當(dāng)期營業(yè)收入；超過公允交易對價的部分，應(yīng)作為捐贈收入處理。

這里“公允交易”的判斷標(biāo)準(zhǔn)，個人認為應(yīng)當(dāng)使用銀行貸款利率，即如果借款方向銀行申請貸款，銀行根據(jù)其過去的信用記錄、目前的財務(wù)狀況等綜合判斷風(fēng)險水平后確定的利率。

對于超過銀行貸款利率，因而被認定為不公允的部分，屬于從控股股東處收取的，應(yīng)計入資本公積處理；從其他方面收取的，計入營業(yè)外收入處理。

資金占用費企業(yè)可以開增值稅發(fā)票嗎

資金占用費增值稅一般納稅人企業(yè)可以開增值稅發(fā) 票，那么 就要交增值稅了。

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