個(gè)人投資者從本企業(yè)借款未歸還的是否繳納個(gè)稅

根據(jù)《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條的規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

征收依據(jù)（征稅政策規(guī)定）：

（一）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)【2005】120號(hào)）第35條第（四）項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

（三）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)（財(cái)稅[2008]83號(hào)）文件第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人借款不還的稅務(wù)處理

在檢查納稅人賬務(wù)時(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)有可分配利潤(rùn)但長(zhǎng)期掛賬不分配或者投資者從企業(yè)借取大量資金長(zhǎng)期不歸還的情況，本文結(jié)合個(gè)人所得稅的相關(guān)稅收政策，對(duì)個(gè)人向公司借款不還的財(cái)稅處理做一分析：

一、個(gè)人借款不還的稅務(wù)處理

個(gè)人向公司借款不還的處理,因其身份不同稅務(wù)處理也應(yīng)不盡相同。

根據(jù)財(cái)稅[2008]83號(hào)文件規(guī)定：　企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照"個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的借款所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

例如某私營(yíng)有限公司投資人之一黃某2012年2月份向公司借款500萬(wàn)元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

2012年12月31日仍沒(méi)有歸還借款，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅500×20%=100萬(wàn)元。

如果上述私營(yíng)有限公司職工李某2012年3月份向公司借款5000元，當(dāng)月李某工資2000元，到2012年度終了仍沒(méi)有還款，則李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅[(5000+2000)-3500]×10%-105=245元

個(gè)人投資者從本企業(yè)借款未歸還的是否繳納個(gè)稅的講解供您參考，企業(yè)借款給個(gè)人，個(gè)人獲得貸款四種情況都需要計(jì)征個(gè)人所得稅，但是所依據(jù)的稅法是不同的，也意味著個(gè)稅的計(jì)算也不一樣。