哪些常見情況可以免征印花稅

小微企業(yè)貸款：免征印花稅

張總原是某商業(yè)銀行的分行行長，他看中民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域的廣闊前景，和幾個志同道合的銀行業(yè)朋友一起創(chuàng)業(yè)成立了一家經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織。憑著多年積累的人脈和誠信經(jīng)營的理念，吸引了不少企業(yè)前來辦理貸款，公司規(guī)模日益壯大。前幾日，棲霞地稅的稅務(wù)人員在一次上門走訪中發(fā)現(xiàn)，該公司對于與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，仍正常申報繳納了印花稅。稅務(wù)人員當(dāng)即對其財務(wù)人員宣傳了印花稅優(yōu)惠政策，并輔導(dǎo)企業(yè)辦理了退稅手續(xù)。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)的規(guī)定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。這里要特別強(qiáng)調(diào)是：此處所指小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以工業(yè)企業(yè)為例，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

土地租賃合同：不征印花稅

日前，從事農(nóng)副產(chǎn)品種植的某公司向其集團(tuán)公司租賃1萬畝土地，用于種植綠色無公害農(nóng)副產(chǎn)品并簽訂合同。合同規(guī)定租賃期10年，租金3億元。由于涉及金額較大，公司財務(wù)人員李先生對此筆合同費(fèi)用如何繳納印花稅有些疑問。

稅務(wù)人員了解情況后，詳細(xì)向李先生解釋，根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);3.營業(yè)賬簿;4.權(quán)利、許可證照;5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。應(yīng)繳納印花稅的財產(chǎn)租賃合同包括房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。此外，依據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財稅字第255號)第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

該公司的土地租賃合同不屬于上述文件列舉的應(yīng)稅憑證，因此這筆土地租賃合同無需繳納印花稅。

農(nóng)產(chǎn)品購銷合同：免征印花稅

近年來，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作化程度不斷提高，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社如雨后春筍般涌現(xiàn)，馬書記是某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社的負(fù)責(zé)人，他所在的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社定期向社員采購農(nóng)產(chǎn)品用來集體銷售。馬書記知道簽訂銷售合同是要繳納印花稅的，但因為他們的合作社屬于小微企業(yè)，故而馬書記想了解合作社在繳納印花稅方面有沒有優(yōu)惠。

稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策通知》(財稅〔2008〕81號)文件的規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。因此，合作社與本社成員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免征印花稅。同時根據(jù)《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)文件的規(guī)定，為鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

馬書記聽了稅務(wù)人員的解釋，頓時吃了顆定心丸，他說：“國家的政策越來越人性化
，尤其對于我們農(nóng)民來說，節(jié)約了不少費(fèi)用，為我們奔向小康生活提供了更多的便利條件，我們真的是心存感激啊?！?/p>

運(yùn)輸代理合同：不征印花稅

隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物流公司迎來更大的發(fā)展機(jī)遇，運(yùn)輸代理公司應(yīng)運(yùn)而生。南京化工園區(qū)某運(yùn)輸代理企業(yè)雖然剛剛成立，但是2015年前三季度已經(jīng)簽訂了多個長期運(yùn)輸代理合同。公司的王會計最近遇到了一個問題：“我單位提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，與委托方簽訂了運(yùn)輸代理合同，是否需要按照‘貨物運(yùn)輸合同’繳納印花稅呢?”

化工園地稅的工作人員解釋，根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);3.營業(yè)賬簿;4.權(quán)利、許可證照;5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。運(yùn)輸代理合同屬于代理業(yè)務(wù)，凡是明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的委托代理合同不屬于應(yīng)稅憑證。

因此，企業(yè)簽訂的運(yùn)輸代理合同不屬于上述文件列舉印花稅的征稅范圍，不涉及繳納印花稅。

可以免征印花稅的有哪些

一、已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

二、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、扶養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、所立的書據(jù)；

三、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

四、無息、貼息貸款合同；

五、外國政府、國際金融組織向我國政府、國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；

六、企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)
轉(zhuǎn)移書據(jù)；

七、農(nóng)民專業(yè)合作社與 本社成員簽訂 的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同；

八、個人出租、承租住房簽訂的 租賃合同，
廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證， 廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證。

哪些常見情況可以免征印花稅的內(nèi)容由會計學(xué)堂提供，本文的后半部分是一個精簡版，對于我們學(xué)會計的人來說，要精簡自己的知識，做好知識構(gòu)架，這樣學(xué)習(xí)才事半功倍。