小區(qū)公共水電費怎么開發(fā)票

物業(yè)公司管理是一種服務(wù)行為，收取物業(yè)費應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”。物業(yè)代收水電費是一種代收代付行為，可以開具“資金往來統(tǒng)一票據(jù)”，但水電費支付單位若要作為成本列支，應(yīng)到水電部門開具正式發(fā)票。

物業(yè)公司收取水電費如何開具發(fā)票及增值稅申報

目前，有的觀點認為：物業(yè)管理代收水電煤氣費，編碼選擇代收貨物對應(yīng)的編碼，如代收水費、電費，編碼分別選擇“自來水”、“電力”，發(fā)票物品名稱欄填寫“轉(zhuǎn)售電力”、“轉(zhuǎn)售自來水”。這對于水費的處理顯然不妥：2016年5月1日全面推開營改增以來，國家稅務(wù)總局陸續(xù)接到各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人反映，物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)時代收水費，若按適用稅率征收增值稅可能導致稅負上升，因為目前屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅并可開具增值稅專用發(fā)票。如果對物業(yè)公司收取的自來水水費不給予一定的特殊政策安排，會大大增加營改增后物業(yè)公司代收水費業(yè)務(wù)的稅負水平。而代收電費卻不存在這種問題。

納稅申報：在《增值稅納稅申報表附列資料》（一）的第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)的欄次中：第11列“價稅合計”填寫16030.00，第12列"服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額"填寫14500，其它略。

物業(yè)如何開具代收水電費發(fā)票

如果物業(yè)公司和水電供應(yīng)單位簽訂了委托代收代繳合同，物業(yè)公司只是負責代收代繳，平價收取水電費，然后由供應(yīng)單位向物業(yè)公司開具總發(fā)票給物業(yè)公司。對物業(yè)公司代收的水電費開具發(fā)票問題，我們沒有找到國家相關(guān)法規(guī)的明確規(guī)定。但各地的地稅局有的出臺文件對此進行了明確，比如廣東地稅《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（粵地稅函[1999]157號）規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)代收的費用，一律使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。廣州地稅《印發(fā)〈廣州市地方稅收發(fā)票管理若干規(guī)定〉的通知》（穗地稅發(fā)[1997]86號）規(guī)定，業(yè)戶（出租方）向承租戶收取水電費，不論收回的水電費是否支付給供水、供電部門，均應(yīng)在收取租金的《服務(wù)發(fā)票》（或向稅務(wù)機關(guān)訂購的《物業(yè)管理發(fā)票》）上分別注明。此兩地的規(guī)定是可以使用物業(yè)公司發(fā)票的。

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