所得稅匯算業(yè)務(wù)招待費表上如何填寫

一、所得稅匯算清繳中，收入為0，但發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的填寫方法：

1、假設(shè)B企業(yè)2017年全年收入額為0元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000元，企業(yè)納稅調(diào)整金額是：

（1） B企業(yè)收入限定標準=0元×5‰=0元

（2）B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標準=1000 元×60％=600元

（3）B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000-0=1000元

二、根據(jù)稅法實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

三、業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除基數(shù)：

在納稅申報時，對于業(yè)務(wù)招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定，廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)以規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。

所得稅匯算清繳的附表三業(yè)務(wù)招待費帳載金額和稅收金額那里怎么填？

賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。

以上表為例：職工福利費支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定，職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748，乘以14%等于131704元，這就是稅收金額。因此如果這項開支超過了131704元，稅收金額就一定要填131704元，沒超就填賬載金額也可以。像工資薪金支出這類在稅收上沒有特別規(guī)定的，稅收金額就填賬載金額的數(shù)字就可以。

這份表的設(shè)計是，如果賬載金額大于稅收金額，說明多出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的，要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，否則要補稅。

得稅匯算業(yè)務(wù)招待費表上如何填寫，有些規(guī)則不是那么清楚，需要在工作中體現(xiàn)其中的細節(jié)，這就需要我們的實務(wù)能力靠譜，就以這招待費的處理為例，大家可以多思考一二。