企業(yè)代墊代扣稅款如何在稅前扣除

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者與資產(chǎn)成本有關(guān)的必要和正常的支出。

第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計(jì)算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資、薪金的一部分。

凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
根據(jù)上述文件規(guī)定，稅法所述稅金或附加，是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，為企業(yè)以外的另一方負(fù)擔(dān)的稅金不得稅前扣除，而企業(yè)代墊代扣個人所得稅等稅款的納稅義務(wù)人是取得相應(yīng)報酬的個人，企業(yè)只是履行代扣代繳義務(wù)，因此代墊代扣稅款不屬于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)稅金及附加所指的內(nèi)容，也就不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

實(shí)務(wù)操作建議
代墊代扣個人所得稅等稅款能否在所得稅前扣除，取決于雙方的行為是否符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的需求，如果支付的稅費(fèi)屬于當(dāng)期損益或者與資產(chǎn)成本有關(guān)的必要支出，則可以扣除，如國家稅務(wù)總局公告2011年第28號的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資、薪金的一部分。

凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
換句話說，所代墊代扣的稅費(fèi)是否屬于支付行為報酬的一部分，決定著它能否稅前扣除。也就是說，企業(yè)在知道講課費(fèi)凈額前提下，倒算稅前講課費(fèi)，然后按照“含稅”講課費(fèi)(含講課費(fèi)凈額和代墊代扣稅款)在稅前扣除。

企業(yè)代墊代扣稅款如何在稅前扣除

增值稅是不能稅前扣除的。企業(yè)代墊的增值稅更是不能稅前扣除的。

營業(yè)稅金及附加是可以稅前扣除的，但企業(yè)代墊的營業(yè)稅金及附加是不能稅前扣除的，因?yàn)椴皇瞧髽I(yè)應(yīng)該承擔(dān)的，而應(yīng)該記在應(yīng)收賬款。

為他人代繳的稅款可以稅前扣除嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金。

因此為他人代繳的稅款不屬于本企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的稅金，不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

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