工資和薪金稅前扣除與會計處理

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第34條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。根據(jù)以上條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除，那么不合理的工資薪金支出即不可以扣除。

于是我們有了下一個問題，什么樣的工資薪金支出是合理的呢?

合理的工資薪金規(guī)定參考如下：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條對企業(yè)工資、薪金扣除有關問題進行了明確?！昂侠砉べY、薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。我們可以按以下等原則分辨：

1.企業(yè)制定的員工工資、薪金制度較為規(guī)范;

2.企業(yè)制定了符合行業(yè)及地區(qū)水平的工資、薪金制度;

3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進行的;

4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

5.有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

所以如果工資表上會有員工未申報個稅，那么不可以在企業(yè)所得稅前扣除，金三系統(tǒng)上線后，全面實施個人所得稅全員全額納稅申報將會越來越深入，如果工資表上會有員工未申報個稅，那么企業(yè)將面臨很大的風險，一旦因為個稅問題違法將會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生很不好的影響
。

工資、薪金稅前扣除與會計處理如何協(xié)調(diào)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號，以下簡稱15號公告)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過企業(yè)所得稅法和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

15號公告已執(zhí)行兩個年度，但稅企雙方有些問題仍沒有協(xié)調(diào)好，現(xiàn)就有關工資、薪金稅前扣除與會計處理協(xié)調(diào)問題分析如下。

工資和薪金稅前扣除與會計處理由會計學堂整理，企業(yè)所得稅法中有這方面的規(guī)定，工資是企業(yè)給與員工的勞動報酬，所包含的部分有基本工資等，這是本問題得以解決的前提。