向小規(guī)模納稅人購農(nóng)產(chǎn)品怎樣抵稅

根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問題的通知》(財(cái)稅[2002]105號(hào))規(guī)定：“增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅[2002]12號(hào))的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！币虼耍銖S從商業(yè)小規(guī)模納稅人處采購的農(nóng)產(chǎn)品，可憑小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票，按買價(jià)依13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣增值稅

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條
條例第八條第二款第(三)項(xiàng)所稱買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

這里的買價(jià)，也就是103萬，應(yīng)抵扣稅額=103萬*13%=13.39萬。

(相信你取得的是機(jī)打的新版普通發(fā)票，上面注明了稅額和價(jià)稅合計(jì)的吧，所以你才有此一問。)

注：1、普通發(fā)票是不能做為抵扣憑證的。

2、“從小規(guī)模納稅人手里購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品”這一項(xiàng)特殊規(guī)定，是憑取得的普通發(fā)票注明價(jià)款計(jì)算抵扣的，在這里普通發(fā)票并不是抵扣憑證，只是票面總金額是計(jì)算抵扣的依據(jù)。

3、普通發(fā)票上的3%(注意這是征收率，除免稅規(guī)定外農(nóng)產(chǎn)品稅率實(shí)際是13%)的增值稅額，并不是完整意義上的增值稅鏈條上用于抵扣的一環(huán)(因?yàn)槠胀òl(fā)票不是抵扣憑證)。

4、按照現(xiàn)行政策規(guī)定普通發(fā)票開具的銷售收入是含稅收入(注：手工普票上是沒有單獨(dú)的稅額欄的)。

因此，農(nóng)產(chǎn)品憑銷售發(fā)票計(jì)算抵扣，也就是按票面總金額進(jìn)行計(jì)算，所以這里要用103萬作為計(jì)算抵扣的依據(jù)。

我們要了解一些有關(guān)增值稅抵扣的基本原則，比如普通發(fā)票是不能做抵扣憑證等，雖然是細(xì)小的知識(shí)點(diǎn)，但是不少人在關(guān)鍵時(shí)候，就是在這方面卡殼，本文為向小規(guī)模納稅人購農(nóng)產(chǎn)品怎樣抵稅，歡迎閱讀。