校舍改造怎么進行會計處理？

相關會計處理的步驟和方法如下：

(一)初始確認

1.改擴建工程的確認和計量：（1）處理改擴建前房屋價值。按推倒拆除房屋原賬面價值，借記“營業(yè)外支出”科目，按其他改擴建房屋的賬面價值，借記“在建工程”科目，按全部改擴建房屋已提折舊，借記“累計折舊”科目，按全部改擴建房屋的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；（2）發(fā)生工程支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“工程物資”、“原材料”、“應付職工薪酬”等科目。上述房屋改擴建前已提減值準備的，亦應同時結轉；在建工程使用原材料、庫存商品等涉及增值稅進項稅額轉出或者銷項稅額的，亦應計入在建工程成本。

2.確認改擴建完工后房屋的應分攤成本。企業(yè)應采用適當方法，分配統(tǒng)一計入推倒重置房屋(以下簡稱重置房屋)與其他改擴建房屋的工程成本，如果無其他更恰當?shù)姆椒ǚ峙涔こ坛杀荆刹捎酶臄U建完工后兩類房屋的公允價值比例進行分配，即在改擴建房屋重新達到可使用狀態(tài)時，采用估價方法對兩類房屋的公允價值進行估算，計算出兩類房屋各自公允價值，然后采用下列公式計算出兩類房屋應分攤工程成本。

改擴建房屋公允價值合計=重置房屋公允價值+其他改擴建房屋公允價值；

改擴建房屋工程總成本=改擴建開始時從原房屋賬面價值中轉入在建工程成本的金額+改擴建支出中應予資本化的金額；

重置房屋應分攤工程成本=改擴建房屋工程總成本×(重置房屋公允價值÷改擴建房屋公允價值合計)；

其他改擴建房屋應分攤工程成本=改擴建房屋工程總成本×(其他改擴建房屋公允價值÷改擴建房屋公允價值合計)。

結轉改擴建后房屋成本的會計分錄為：按計算的應分配兩類改擴建房屋的工程成本，分別借記“固定資產(chǎn)(重置房屋名稱)”、“固定資產(chǎn)(其他改擴建房屋名稱)”科目，貸記“在建工程”科目。

3.確認遞延所得稅資產(chǎn)。由于會計上將重置時拆除房屋的賬面價值計入當期損益，而稅收上要求將其并入重置后資產(chǎn)成本，因此當年納稅申報時，應按計入當期損益的拆除房屋價值進行納稅調(diào)增。如果預計企業(yè)未來期間很可能取得用于抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額(以下簡稱應稅所得或所得額)，則應以納稅申報時該項調(diào)增的應稅所得和預計未來期間適用稅率計算的所得稅，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用———遞延所得稅費用”科目。

(二)后續(xù)計量

1.計提折舊。重置房屋，應按照新房確定適當?shù)恼叟f年限計提折舊；其他改擴建房屋，則按照改擴建后尚可使用年限(可低于稅收上最低折舊年限)計算提取折舊。計提時，均借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。

2.轉回遞延所得稅資產(chǎn)。重置房屋存續(xù)期間，如果會計、稅收折舊年限相同，每年會計上按不含拆除房屋價值的重置成本計提的折舊額，會小于稅收上按包含拆除房屋價值的重置房屋計稅基礎計算的折舊扣除額。因此每年納稅申報時，均按其差額作納稅調(diào)減。所得稅會計上，則應按調(diào)減的應稅所得和適用稅率計算的所得稅，借記“所得稅費用———遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

重置房屋處置時，除沒有預留殘值且折舊已提完的情況外，會計上結轉的房屋處置成本也會小于稅收上按計稅基礎計算的房屋凈值(可扣除額)。因此也應進行納稅調(diào)減，會計上還應按調(diào)減所得額涉及的所得稅，借記“所得稅費用———遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。當然，也同樣應按固定資產(chǎn)處置的核算程序，通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶，進行資產(chǎn)轉銷、價款收入、相關稅費支付和結轉處置凈損益等賬務處理。

校舍改造怎么進行賬務處理

【問題】

我單位為教育局，在國家的校舍整改（基建工程）工作中接受財政相關撥款向各施工單位劃撥工程款，在工程結束審驗合格后后計入各學校固定資產(chǎn)，我單位只負責向工程隊撥款和小額的審計及評估相關費用的支出。在賬務處理中，1、接收財政撥款賬務處理；2、向基建工程劃撥工程款賬務處理；3、工程中相關費用支出的賬務處理；4、工程驗收結束后的賬務處理。在整個過程中如何做出規(guī)范的賬務處理？

【解答】

對于你單位而言，所收到的擬用于校舍整改基建工程的財政撥款屬于你單位負責代管的具有專門用途的負債性質，應該通過“暫存款”核算。

①收到撥款時借記“銀行存款”，貸記“暫存款——校舍整改專項資金”等。

②支付基建工程款時，借記“暫存款——校舍整改專項資金（**校）”，貸記“銀行存款”。

③應由專項資金負擔的工程相關費用支出的會計處理同上，如果應由你單位負擔，按本單位日常經(jīng)費支出進行會計處理。

④工程驗收結束后，你單位賬面的“暫存款”仍有結余的，如需原口徑退回，則借記“暫存款——校舍整改專項資金”，貸記“銀行存款”；如轉為你單位留用，則按要求用途轉入相應科目。交付使用財產(chǎn)的賬務處理由產(chǎn)權單位處理，如果產(chǎn)權統(tǒng)一歸你單位，則借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。

校舍改造怎么進行會計處理？上面介紹了收到撥款，以及支付基建工程款，以及專項資金負擔的工程相關費用，工程驗收之后的處理等，上文都介紹了，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！