債券提前贖回會計處理

發(fā)債機(jī)構(gòu)應(yīng)于贖回前91天以前向中央結(jié)算公司提交經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的贖回計劃，同

時通過《中國證券報》或《金融時報》以及中央結(jié)算公司認(rèn)可的其他方式向社會公告，并公

開征集持有人贖回申請書。

中央結(jié)算公司根據(jù)持有人反饋的贖回申請和發(fā)債機(jī)構(gòu)計劃贖回總額核定贖回數(shù)額。當(dāng)申

請贖回總額不超過計劃贖回總額時，按申請額足額進(jìn)行贖回;當(dāng)申請贖回總額大于計劃贖回

總額時，按申請總額與計劃總額之比等比例地進(jìn)行贖回。中央結(jié)算公司相應(yīng)編制特種金融債

券贖回名冊通知發(fā)債機(jī)構(gòu)。

贖回資金支付期限為五個工作日，發(fā)債機(jī)構(gòu)應(yīng)于贖回資金支付期限之前三個工作日將贖

回資金撥入中央結(jié)算公司帳戶，中央結(jié)算公司在收到此項資金后按贖回名冊向持有人支付，

并出具新的債券托管余額確認(rèn)書。

發(fā)債機(jī)構(gòu)對未贖回的債券，到期應(yīng)按其他方式償付。

債券提前贖回會計處理案例

A 公司在2003年1月1 日發(fā)行了￥100，000，票面價格10%的債券，結(jié)束日在2013年1月1日。
每年1月1日和7月1日兩次付息。債券以114%的價格賣出。市場利率是8%。

后因為利率下降，A 公司在2006 7月1日贖回債券，下面是該日的會計分錄

債券利息費用 借4，400

債券溢價 借600

現(xiàn)金 貸5，000

問該日贖回債券的會計分錄怎么做。

發(fā)行時確認(rèn)一項金融負(fù)債-應(yīng)付債券

借：銀行存款 114000

貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整 14000

貸：應(yīng)付債券-面值 100000

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采用實際利率法進(jìn)行攤銷，每年6月30日和12月31日確認(rèn)應(yīng)付利息，攤銷發(fā)行溢價。

分錄為：03年6月30日為例

借：財務(wù)費用 (市場利率×攤余成本)114000×8%÷2=4560

借：應(yīng)付債券-利息調(diào)整 40

貸：應(yīng)付利息 (票面利率×面值)100000×10%÷2=5000

其余···略··(攤余成本為應(yīng)付債券的賬面價值)

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