匯算清繳申報辦理提示事項及注意點有哪些

(一)提前及時辦理需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、事前申報的事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成的各類涉稅事項(包括享受稅收優(yōu)惠政策)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。

(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》(詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第63號);核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2014年版)》(詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)。

對于享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)，應(yīng)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(表A107014)。

(三)及時做好資產(chǎn)損失申報。對于當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成資產(chǎn)損失清單申報和專項申報。

匯算清繳流程有哪些

1、填寫納稅申報表

納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(2014年第63號)規(guī)定，國家稅務(wù)總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》自2015年1月1日施行。

2、主動糾正申報錯誤

納稅人辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以重新填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。

3、結(jié)清稅款

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

4、辦理延期繳納稅款申請

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：

(1)水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明;

(2)因國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

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