銷售舊固定資產(chǎn)如何申報增值稅

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情況交納增值稅。

一是納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若原購入時進(jìn)項稅額已抵扣的(2009年1月1日之后購入的)則銷售時按照適用的增值稅率交納增值稅，可發(fā)開增值稅專用發(fā)票。

二是納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若原購入時沒有作進(jìn)項稅額抵扣的(2008年12月31日之前的)則銷售時還是按照原規(guī)定4%減半交納增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅?

已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

(一)一般納稅人

1.一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%。

一般納稅人銷售2009年1月1日后購進(jìn)且允許扣稅的固定資產(chǎn)時，增值稅稅率為17%，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+17%)×17%。

2008年12月31日以前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%。

2008年12月31日以前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，增值稅稅率為17%，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+17%)×17%。

2.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收的增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票;如果放棄享受此項政策，可以開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，適用17%稅率的，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)不能抵扣進(jìn)項稅額，適用增值稅稅率為3%，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%。

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收的增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;如果放棄享受此項政策，可申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

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