企業(yè)間支付管理費怎么納稅

答：一、支付管理費按正常勞務(wù)費用列支

在實際工作中，企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分攤的合理管理費，可以通過總分機構(gòu)自動匯總得到解決。但是，對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。

二、收取管理費方按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅

服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。因此對屬于不同獨立法人的母子公司之間，按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格而提供管理服務(wù)收取的管理費，應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。納稅人需要注意的是，《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)規(guī)定，雙方簽訂承包、租賃合同(協(xié)議)，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費、租賃費(承租費)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。但是出包方收取的承包費凡同時符合以下3個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營業(yè)稅：(1)承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔相關(guān)的法律責任;(2)承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算;(3)出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)的。

三、符合條件的非居民企業(yè)發(fā)生的管理費可稅前扣除

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除?？梢?，這條是基于企業(yè)所得稅稅前扣除中收入與支出配比原則的基本要求來規(guī)定的。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所要取得某種收入，往往需要其在中國境外的總機構(gòu)提供某種管理或者其他生產(chǎn)經(jīng)營方面上的支撐服務(wù)，有些費用支出可能是通過總機構(gòu)或者由總機構(gòu)所負擔的，雖然企業(yè)所得稅法實行的是法人稅制，但是根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)在中國只負有限的納稅義務(wù)，就其在中國境內(nèi)所設(shè)立的機構(gòu)、場所獲取的來源于中國境內(nèi)的所得和來源于境外但與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅，若不允許非居民企業(yè)在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所分攤其在中國境外總機構(gòu)所發(fā)生的有關(guān)費用，可能會出現(xiàn)這些機構(gòu)、場所的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動的費用支出無法得以體現(xiàn)，是不符合收入與支出的配比原則的。

企業(yè)之間支付的管理費為什么不得扣除?  

2008年1月1日起，我國實行法人所得稅制，分公司的所得稅由總公司統(tǒng)一匯總繳納，因此同一法人內(nèi)部的總分支機構(gòu)之間支付的管理費不應(yīng)扣除。

企業(yè)之間支付的管理費不能在稅前扣除，它主要是指在法律上屬于一個法律主體，在管理上是相互獨立的，如：公司與分公司（分公司不具有法人地位），他們之間發(fā)生的管理費用，是不允許稅前扣除的。

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