金融資產(chǎn)費(fèi)用會計分錄

一、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

交易性金融資產(chǎn)的會計處理

初始計量

按公允價值計量

相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益(投資收益)

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目

后續(xù)計量

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)

處置

處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益

將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益

會計分錄

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

(二)持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2.公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費(fèi))

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時：

借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

二、持有至到期投資的會計處理

持有至到期投資的會計處理

初始計量

按公允價值和交易費(fèi)用之和計量(其中，交易費(fèi)用在“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目核算)

實(shí)際支付款項中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。

金融資產(chǎn)費(fèi)用會計分錄案例

某股份有限公司2007年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：

(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價16元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。

(2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。

(3)4月2l日又購入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時支付相關(guān)稅費(fèi)6
000元。

(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。

(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。

(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)10 000元，實(shí)得金額為1 040000元。

(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

交易性金融資產(chǎn)會計分錄如下：

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

(二)持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2.公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費(fèi))

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時：

借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

金融資產(chǎn)費(fèi)用會計分錄由會計學(xué)堂整理，以上的內(nèi)容難免有些缺漏，大家可以看看有哪些方面是可以補(bǔ)充的，更多會計學(xué)習(xí)的內(nèi)容盡在本網(wǎng)，有問題請咨詢。