贊助與捐贈(zèng)的區(qū)別是什么

稅務(wù)上沒有對(duì)捐贈(zèng)和贊助做定義性解釋,因此實(shí)務(wù)中可以引用會(huì)計(jì)的解釋,即財(cái)企[2003]95號(hào)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》:"第一條,對(duì)外捐贈(zèng)是指企業(yè)自愿無償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為.第四條,企業(yè)為宣傳企業(yè)形象、推介企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的贊助性支出,應(yīng)當(dāng)按照廣告費(fèi)用進(jìn)行管理."

從動(dòng)機(jī)角度,捐贈(zèng)與贊助的根本區(qū)別在于是否要求回報(bào).對(duì)外捐贈(zèng)是指企業(yè)自愿無償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為.

贊助一般指企業(yè)為了獲得宣傳效果而向某些組織提供資金支持的行為,是一種商業(yè)性的公共關(guān)系和軟性廣告投放活動(dòng).企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出.

對(duì)捐贈(zèng)支出,根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體(群眾團(tuán)體)或縣級(jí)以上政府部門的公益性捐贈(zèng),在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;對(duì)公益性捐贈(zèng),稅法上有嚴(yán)格的限定,是指納稅人通過特定非營利性的社會(huì)團(tuán)體或政府部門,向遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)、殘疾人、民政福利事業(yè)、教育、文化、體育事業(yè)、以及環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)等公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出.不具公益性的捐贈(zèng)、直接捐贈(zèng)、受贈(zèng)主體不符合規(guī)定要求的捐贈(zèng)、超過扣除比例部分的捐贈(zèng),不得扣除.

對(duì)贊助支出,可劃分為廣告性質(zhì)的贊助支出與非廣告性質(zhì)的贊助支出兩類,稅法上的贊助支出一般是指非廣告性質(zhì)的贊助支出.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;企業(yè)發(fā)生的贊助活動(dòng)確實(shí)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的,應(yīng)根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)確定支出的性質(zhì),不能籠統(tǒng)地再以"贊助"的名義或"贊助支出"方式進(jìn)行扣除.如:企業(yè)以宣傳其形象、擴(kuò)大其產(chǎn)品、服務(wù)等知名度為目的進(jìn)行贊助,接受贊助的單位需要提供一定的媒介公開地為其進(jìn)行宣傳服務(wù),如果接受贊助的單位為專門從事廣告業(yè)的單位的,該支出的性質(zhì)則屬于廣告性支出;接受贊助的單位為非從事廣告業(yè)的單位的(如廣州亞組委),該支出的性質(zhì)就屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出.

公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除規(guī)定

根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2018〕15號(hào)文件規(guī)定,自2017年1月1日起,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

以上,公益性社會(huì)組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格.年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額.

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分,不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%.

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長不得超過三年.

企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出.

贊助與捐贈(zèng)的區(qū)別是什么,從會(huì)計(jì)解釋來看,對(duì)外捐贈(zèng)是自愿無償且用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為.贊助是為宣傳企業(yè)形象、推介企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的.從動(dòng)機(jī)角度來看,捐贈(zèng)與贊助的根本區(qū)別在于是否要求回報(bào).