跨期收取房租怎么納稅

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十五條第二款規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般原則性規(guī)定,為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天.同時《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條對納稅義務(wù)發(fā)生時間的情形給予了具體解釋,收訖營業(yè)收入款項,是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項.所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天,為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當天.因而就上述一次性收取的房租租賃收入的就稅收征收角度而言,其納稅義務(wù)發(fā)生時間就具有了收付實現(xiàn)制的特點而不完全屬于權(quán)責發(fā)生制的性質(zhì),同時需要說明的是《稅收征管法》第二十條第二款規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款.這是企業(yè)對于納稅遵從與會計處理存在差異情形下的處理原則,企業(yè)對此應(yīng)予理解與關(guān)注.

另外,還需要指出的是,在企業(yè)所得稅方面,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條第二款,對企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入租金收入,從2008年起明確為,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn).由此可以看出,企業(yè)跨期收取房租而言,營業(yè)稅與企業(yè)所得稅在納稅義務(wù)發(fā)生時間上的確認是一致的,因而該企業(yè)不僅要就其一次性房租申報繳納營業(yè)稅,還是將此部分收入并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅.

跨期收入企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅實施細則第九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則.本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.所以一般的收入核算企業(yè)所得稅法也是遵循的是權(quán)責發(fā)生制,但是有例外.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八、第十九條、第二十條第二款分包規(guī)定了:利息、租金、特許權(quán)使用費收入按照合同約定來確認收入實現(xiàn),這個就是按收付實現(xiàn)制來了.

另外,租金又有例外中的例外《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,其中如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.

跨期收取房租怎么納稅?按相關(guān)規(guī)定租金的入賬之日就是納稅義務(wù)的發(fā)生之時,具體的小編就不多說了,需要大家仔細閱讀學(xué)習.學(xué)習時,如有疑問,可隨時聯(lián)系我們的在線答疑老師.