可供出售債券賬務(wù)處理

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理名片：為了反映和監(jiān)督可供出售金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“資本公積——其他資本公積”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

(一)可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“資本公積——其他資本公積”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“資本公積——其他資本公積”科目的借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額等;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額等。

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

(二)可供出售金融資產(chǎn)的取得

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。(區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用。)

企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚末領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)(股票)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按照支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚束發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的金額。貸記“其他貨幣資金——存出投資款”等科目。

2.企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)(債券)，應(yīng)當(dāng)按照該債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按照支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。借記“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。

(三)可供出售金融資產(chǎn)的持有

1.企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息。應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照可供出售債券的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按照其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科日。

可供出售金融資產(chǎn)(債券類)的會(huì)計(jì)處理

可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值按公允價(jià)值計(jì)量，當(dāng)期投資收益按攤余成本計(jì)量;

取得時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

——利息調(diào)整(差額)

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

取得利息時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

到付息期收到利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息(賬面價(jià)值*票面利率)

貸：投資收益(期初攤余成本*實(shí)際利率)

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額)

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)的：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

出售的：

借：銀行存款

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

借：其他綜合收益

貸：投資收益

可供出售債券賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，我們聯(lián)合各類金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理來(lái)一起學(xué)習(xí)，這樣會(huì)幫助我們理解這個(gè)問(wèn)題，更多會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的內(nèi)容盡在本網(wǎng)，有問(wèn)題請(qǐng)咨詢。