帶息應(yīng)收票據(jù)分錄怎么做

對(duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)到期,應(yīng)當(dāng)計(jì)算票據(jù)利息.企業(yè)應(yīng)于中期期末和年度終了,按規(guī)定計(jì)算票據(jù)利息,并增加應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值,同時(shí),沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.其計(jì)算公式如下:

應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額x利率x期限.

上式中,利率一般以年利率表示;"期限"指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔(有效期).票據(jù)的期限則按月表示時(shí),應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日.如4月15日簽發(fā)的一個(gè)月票據(jù),到期日為5月15日.月末簽發(fā)的票據(jù),不論月份大小,以到期月份的月末那一天為到期日.與此同時(shí),計(jì)算利息使用的利率要換算成月利率(年利率/12).

票據(jù)期限按日表示時(shí),應(yīng)從出票日其按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算.通常出票日和到期日,只能計(jì)算其中的一天,即"算頭不算尾"或"算尾不算頭".例如,4月15日簽發(fā)的90天票據(jù),其到期日應(yīng)為7月14日【90天-4月份剩余天數(shù)-5月份實(shí)有天數(shù)-6月份實(shí)有天數(shù)=90-(30-15)-31-30=14】.同時(shí),計(jì)算利息使用的利率,要換算成日利率(年利率/360).

帶息的應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按收到的本息,借記"銀行存款"科目,按票面價(jià)值,貸記"應(yīng)收票據(jù)"科目,按其差額,貸記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目.

例如,甲企業(yè)2008年9月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司,貨已發(fā)出,發(fā)票上注明的銷售收入為100000元,增值稅額17000元.收到乙公司交來的承兌匯票一張,期限為6個(gè)月,票面利率為5.00%.

(1)收到票據(jù)時(shí)

借:應(yīng)收票據(jù) 117000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

(2)年度終了(2008年12月31日),計(jì)提票據(jù)利息

票據(jù)利息=117000x5.00%x4/12=3900(元)

借:應(yīng)收票據(jù) 3900

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3900

(3)票據(jù)到期收回貸款

收款金額=117000x(1+5.00%/12x6)=122850(元)

2009年計(jì)提的票據(jù)利息=117000x5.00%x2/12=1950(元)

借:銀行存款 122850

貸:應(yīng)收票據(jù) 120900

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1950.

應(yīng)收票據(jù)的基本概念

在我國應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)通常是指"商業(yè)匯票",包括"銀行承兌匯票"和"商業(yè)承兌匯票"兩種,商業(yè)承兌匯票是付款人簽發(fā)并承兌,或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票.銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票,由承兌銀行承兌的票據(jù).

應(yīng)收票據(jù)的分類按照到期時(shí)間可分為短期應(yīng)收票據(jù)和長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù),如無特指,應(yīng)收票據(jù)即為短期應(yīng)收票據(jù).應(yīng)收票據(jù)常出現(xiàn)于3種情況:⑴應(yīng)收賬款延期;⑵為新顧客提供應(yīng)用;⑶賒銷商品.長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)因長(zhǎng)期合同而發(fā)生,包括銷售機(jī)器設(shè)備等大型商品、提供貸款等,中國尚無長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù).按是否帶息分為帶息應(yīng)收票據(jù)和不帶息應(yīng)收票據(jù).帶息應(yīng)收票據(jù)是票面注明利息的應(yīng)收票據(jù),其利息應(yīng)單獨(dú)計(jì)算;無息應(yīng)收票據(jù)是票面不注明利息的應(yīng)收票據(jù),其利息包含在票面本金之中.

應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)以未來現(xiàn)金收入的現(xiàn)值計(jì)價(jià),帶息的短期應(yīng)收票據(jù)的現(xiàn)值等于其票面本金,不帶息的短期應(yīng)收票據(jù)的面值就是到期值,現(xiàn)金值.由于現(xiàn)值與其到期值相關(guān)不大,不帶息的短期應(yīng)收票據(jù)均以期到期值計(jì)價(jià).長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)以交換商品或勞務(wù)的公允市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià),或以票據(jù)的公允市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)價(jià),如果這兩種公允市場(chǎng)價(jià)格均無法確定,則以票據(jù)的現(xiàn)值計(jì)價(jià).

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