母公司對子公司的超額投資款怎么處理

答:超額投資款指的是母公司對子公司的投資成本超過子公司實收資本中母公司按持股比例計算的份額.所形成的超額投資款子公司一般計入資本公積,如果要歸還投資者也可作為負(fù)債處理(這是指收到該投資款時).現(xiàn)在子公司清算,再轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款不合理也不符合實際情況.

超額投資款這一經(jīng)濟事項在會計處理時視同為接受的現(xiàn)金捐贈,按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定應(yīng)計提企業(yè)所得稅,即借記"銀行存款(或庫存現(xiàn)金)"科目,貸記"資本公積"科目和"應(yīng)交稅費--企業(yè)所得稅"科目.子公司收到超額投資款未作相關(guān)會計處理,根據(jù)補計的企業(yè)所得稅,調(diào)整分錄為借記"資本公積"科目,貸記"應(yīng)交稅費"科目.

如果收到超額投資款時計入其他應(yīng)付款,按照稅法的有關(guān)規(guī)定,賬齡超過2年可視同無需支付的應(yīng)付款項也是要計繳企業(yè)所得稅的.但如果收到的是投資方借給公司長期使用的款項,簽訂了有關(guān)借款合同并在當(dāng)?shù)赝鈪R管理機構(gòu)辦理了外債登記,則無需計提企業(yè)所得稅.

關(guān)于超額虧損在合并報表中的會計處理方式

所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司,已陷人資不抵債的困境,在通常情況下,應(yīng)予終止經(jīng)營,破產(chǎn)清算.對這類子公司已喪失了合并報表的前提與基礎(chǔ),不存在合并的必要.但有時這類子公司可能是遇到了暫時財務(wù)困難,債權(quán)人通過與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議等方式,幫助債務(wù)人度過難關(guān),而并不要求其破產(chǎn)還債.在此情況下,子公司仍處于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)中.為了反映集團整體凈資產(chǎn)的真實狀況、耗蝕程度以及母公司的管理責(zé)任,仍應(yīng)將這類處在持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)中的子公司納人合并報表的范圍.但這類子公司又不同于一般子公司,其凈資產(chǎn)非但否復(fù)存在,而且還出現(xiàn)了負(fù)數(shù),這部分負(fù)數(shù)金額,在國際會計準(zhǔn)則中稱為超額虧損(以下亦稱超額虧損).因此,超額虧損在合并會計報表中應(yīng)如何計量和確認(rèn),是對資不抵債子公司進(jìn)行合并報表的主要.

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